財稅體制改革既是中國開(kāi)展全面系統深化改革的重要一環(huán)，也是解決中國當下現實(shí)問(wèn)題的緊迫要求，其中最為突出的問(wèn)題就是地方政府投融資體制及債務(wù)問(wèn)題。

　　財稅體制改革的基礎條件是清晰界定政府與市場(chǎng)邊界�！稕Q定》中將“處理好政府和市場(chǎng)的關(guān)系”作為經(jīng)濟體制改革的核心問(wèn)題，并且在論述結構上將“完善現代市場(chǎng)體系”和“轉變政府職能”置于“深化財稅體制改革”之前，這符合推進(jìn)財稅改革的內在邏輯要求。

　　界定政府與市場(chǎng)邊界，理順政府和市場(chǎng)關(guān)系，著(zhù)重要求做到：

　　. 推進(jìn)水、石油、天然氣、電力、交通、電信等領(lǐng)域的價(jià)格改革，放開(kāi)競爭性環(huán)節價(jià)格，這樣可以吸引社會(huì )資本進(jìn)入，增加供給，也可以減少浪費。這部分的內容會(huì )在第三章詳細闡述。

　　. 確立企業(yè)投資主體地位，除關(guān)系國家安全和生態(tài)安全，涉及全國重大生產(chǎn)力布局、戰略性資源開(kāi)發(fā)和重大公共利益等項目外，一律由企業(yè)依法依規自主決策，政府不再審批；公共產(chǎn)品提供方面，推行私人建設經(jīng)營(yíng)、政府監管的運營(yíng)模式（降低私立學(xué)校、醫院的準入門(mén)檻）。

　　. 進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權，深化行政審批制度改革，最大限度減少中央政府對微觀(guān)事務(wù)的管理，對市場(chǎng)機制能有效調節的經(jīng)濟活動(dòng)，一律取消審批；推廣政府購買(mǎi)服務(wù)，凡屬事務(wù)性管理的服務(wù)，原則上都要引入競爭機制，通過(guò)合同、委托等方式向社會(huì )購買(mǎi)。

　　預算管理：編制科學(xué)、執行有效、監督公開(kāi)改進(jìn)年度預算控制方式，強調支出預算和政策審核，收入預算轉向預期性；建立跨年度預算平衡機制，超收不安排支出，超支跨年度彌補。

　　預算審核重點(diǎn)向支出政策拓展后，收入預算轉為預期性，預算執行結果有別于預期平衡狀態(tài)將成為常態(tài)，特別是可能會(huì )突破年度預算赤字限制。要進(jìn)一步嚴格規范超收收入的使用管理，原則上不安排當年支出。

　　年度預算執行若超過(guò)赤字限制，要建立跨年度彌補機制。為確保財政的可持續性，應設置一定的全國年度總赤字規模警戒線(xiàn)。為實(shí)現跨年度預算平衡，還應抓緊研究，實(shí)行中期財政規劃管理，增強財政政策的前瞻性和可持續性。

　　建立政府性債務(wù)管理體系，綜合財務(wù)報告制度，建立在地方政府信用評級基礎上地方發(fā)債的管理體制。為切實(shí)加強政府債務(wù)管理、防范和化解財政風(fēng)險，《決定》提出，“建立權責發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，建立規范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險預警機制”。這意味著(zhù)要建立在地方政府信用評級基礎上地方發(fā)債的管理體制。

　　實(shí)施全面規范的預算公開(kāi)制度，應借鑒國際經(jīng)驗，從我國實(shí)際情況出發(fā)，注重頂層設計，明確實(shí)施步驟，積極穩妥地推進(jìn)。逐步擴大公開(kāi)范圍，細化公開(kāi)內容，不斷完善預算公開(kāi)工作機制，強化對預算公開(kāi)的監督檢查，逐步實(shí)施全面規范的預算公開(kāi)制度。

　　深化稅制改革：調整范圍，改變方式，清理規范消費稅。擴大征收范圍，調整征收環(huán)節。擴大對傳統資源依賴(lài)程度較高、對環(huán)境影響較大的消費品的征稅；征收環(huán)節從現在的生產(chǎn)、委托加工環(huán)節向批發(fā)、零售環(huán)節轉移。

　　適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和居民消費水平的變化，適當擴大消費稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費品等納入征稅范圍；調整征收環(huán)節，弱化政府對生產(chǎn)環(huán)節稅收的依賴(lài)，促進(jìn)解決重復建設和產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，努力提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量；調整部分稅目稅率，進(jìn)一步有效發(fā)揮消費稅的調節作用。

　　房產(chǎn)稅。增加房產(chǎn)稅試點(diǎn)，將其培育為地方主體稅種。完善房產(chǎn)稅等相關(guān)制度，有利于穩定市場(chǎng)預期，引導居民形成合理的住房消費，也有利于為地方政府提供持續、穩定的收入來(lái)源。要堅持積極穩妥的方針，認真總結房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)經(jīng)驗，在充分論證的基礎上立稅清費，適當減輕建設、交易環(huán)節的稅費負擔，提高保有環(huán)節的稅收。

　　就目前情況來(lái)看，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)有兩種計稅方式：一是以房產(chǎn)價(jià)值計稅；二是以房產(chǎn)租金收入計稅。在住宅房產(chǎn)稅的試點(diǎn)地區中，如果在購入第二套后一年內賣(mài)出第一套，則退稅。

　　對另一個(gè)試點(diǎn)地區重慶來(lái)說(shuō)，根據《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)行對部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法》，以下三種情形需要繳納房產(chǎn)稅：

　　第一種，個(gè)人擁有的獨棟商品住宅。獨棟商品住宅的認定標準是：在國有土地上依法修建的獨立、單棟且與相鄰房屋無(wú)共墻、無(wú)連接的成套住宅。部分教授、干部居住在單位提供的獨棟別墅里，只有使用權，沒(méi)有產(chǎn)權，不需要交稅。

　　第二種，個(gè)人新購的高檔住房。高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達到上兩年主城九區新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含2倍）以上的住房。

　　第三種，在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購的第二套（含第二套）以上的普通住房。

　　重慶房產(chǎn)稅稅率是：獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)在上兩年主城九區新建商品住房成交建筑面積平均價(jià)格3倍以下的0.5%，3~4倍1%，4倍以上1.2%，而在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購的第二套房（含第二套）以上的普通住房，稅率統一都是0.5%。

　　以家庭為單位，一個(gè)家庭只能對一套應稅住房扣除兌稅面積。在該辦法施行前，即2011年1月28日前擁有的獨棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購的獨棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。納稅人家庭擁有多套新購應稅住房的，按時(shí)間順序對先購的應稅住房扣除免稅面積。

　　對重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人的應稅住房均不予扣除免稅面積；對納稅人家庭擁有的第二套（含第二套）以上的應稅住房不予扣除免稅面積。

　　資源稅。推進(jìn)煤炭等重要礦產(chǎn)品資源稅從價(jià)計征改革，清理相關(guān)收費基金；適當提高其他仍實(shí)行從量計征的資源品目稅額標準，進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調節作用。

　　環(huán)境保護費改稅。為發(fā)揮稅收在節能減排和環(huán)境保護方面的調控作用，促進(jìn)資源節約型、環(huán)境友好型社會(huì )建設，要按照正稅清費、循序漸進(jìn)、合理負擔、有利征管的原則，參照國際通行做法，將現行排污收費改為環(huán)境保護稅，稅率設計要綜合考慮現行排污費收費標準、實(shí)際治理成本、環(huán)境損害成本和收費實(shí)際情況等因素。

　　營(yíng)業(yè)稅改增值稅。繼續擴大營(yíng)改增的范圍，按照稅收中性原則，全面實(shí)行營(yíng)改增，建立符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規律的規范的消費型增值稅制度，消除重復征稅問(wèn)題，更好地發(fā)揮市場(chǎng)作用，激發(fā)企業(yè)活力，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉型升級與商業(yè)模式創(chuàng )新。

　　今后，要在交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)全面實(shí)行營(yíng)改增的基礎上，適時(shí)將其他服務(wù)行業(yè)分步納入改革范圍，實(shí)現在“十二五”階段完成營(yíng)改增的改革目標。

　　目前，營(yíng)改增的試點(diǎn)行業(yè)涉及交通運輸業(yè)，包括陸路、水路、航空、管道運輸服務(wù)；部分現代服務(wù)業(yè)（主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)），包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)（設計服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì )議展覽服務(wù)等）、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和鑒證咨詢(xún)服務(wù)等。

（本文摘自：《新政機遇：改革錦標賽與市場(chǎng)新動(dòng)力》 邵宇 著(zhù) 中信出版社）