美國《福布斯》今年發(fā)表的2007“全球稅負痛苦指數”顯示，中國稅負僅次于法國、比利時(shí)，名列世界第三。國家稅務(wù)總局官員迅速給予了駁斥，并認為中國的宏觀(guān)稅負在國際上仍屬較低水平。一段時(shí)間以來(lái)，眾多專(zhuān)家學(xué)者對此發(fā)表了不少截然相反的看法和建議，現在仍然是各執己見(jiàn)。有意思的是在中國，稅負水平高低的判定歷來(lái)頗具戲劇性，每當問(wèn)到企業(yè)或者居民中國的稅負重不重時(shí)，回答往往是重或者很重，每當政府部門(mén)出面來(lái)論證中國的稅負水平時(shí)，結論又往往是不重或者偏輕。
　　之所以對中國目前稅負水平的爭論差異顯著(zhù)，究其根本，是各方對于稅負的定義不統一。關(guān)于稅負，狹義的定義即稅收收入占GDP的比重，廣義的定義即稅收收入和非稅收入占GDP的比重。以狹義稅負來(lái)衡量，目前中國的宏觀(guān)稅負是遠低于國際平均水平的，但從廣義的角度來(lái)看，一旦包含了非稅收入、甚至一些尚未納入統計的收費，中國的宏觀(guān)稅負自然就較高了，當然，其中隱形的部分會(huì )在財稅體制改革中逐步減少、淡化。2006年我國財政收入接近3.2萬(wàn)億元，如果加上1.3萬(wàn)億元的預算外收費、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預算外收入，廣義的宏觀(guān)稅收（包括稅費總負擔）與GDP比重已經(jīng)達到31%至32%，這種程度的實(shí)際稅負與國際平均水平比較已經(jīng)相當高了。國際貨幣基金組織（IMF）長(cháng)期跟蹤研究23個(gè)工業(yè)國家和14個(gè)發(fā)展中國家的宏觀(guān)稅負問(wèn)題。IMF指出，目前中國的稅負水平與日本持平，與發(fā)展中國家相比已屬偏高，但略低于美國、德國，遠低于瑞典等高福利國家。
　　如果非要拿稅負數字做國際比較，更具有警示性的一組數字是，2006年我國稅收收入同比增長(cháng)21.95%，GDP增長(cháng)不過(guò)10.7%，而城鎮居民收入增長(cháng)10.4%，農民收入增長(cháng)7.4%，從1994年開(kāi)始計算，這已是連續13年稅收增長(cháng)速度幾乎是GDP增長(cháng)速度的2倍，城鄉居民收入的增長(cháng)率基本上年年低于GDP的增長(cháng)率，農村居民的收入增長(cháng)率相對更低，大約相當于同期稅收增長(cháng)率的三分之一。這可以說(shuō)是中國稅收的一個(gè)奇跡，也是世界一大奇觀(guān)。再看這段時(shí)期美國的情況，美國稅收增長(cháng)率基本上是持平的，2001年和2002年還出現了負增長(cháng)，與GDP的差距比例也要小于中國，而居民收入增長(cháng)率要高于GDP的增長(cháng)率，除了2001年和2002年遠大于稅收的增長(cháng)率和2005年遠小于稅收的增長(cháng)率之外，基本上都是略小于稅收的增長(cháng)率。
　　根據上述分析并結合國際經(jīng)驗加以判斷，我國目前的宏觀(guān)稅收負擔總體上是偏重的，主要是稅收大幅度地超經(jīng)濟增長(cháng)，對這一現象認識，需要從正反兩個(gè)層面來(lái)分析：一方面，經(jīng)濟總量增長(cháng)會(huì )帶動(dòng)稅收增長(cháng)，增大的政府財力，在一定程度上提高了國家宏觀(guān)調控能力。另一方面，在未考慮財政支出增長(cháng)效應的情況下，稅收連年超常增長(cháng)是不利于經(jīng)濟增長(cháng)的。一般而言，企業(yè)所得稅的增收會(huì )降低企業(yè)盈利水平，削弱了企業(yè)的國際市場(chǎng)競爭力。個(gè)人所得稅的增收會(huì )降低勞動(dòng)收益率，抑制勞動(dòng)供給。增值稅和營(yíng)業(yè)稅的增收會(huì )抑制民間消費，這在我國長(cháng)期處于消費不旺、儲蓄過(guò)剩的情況下不利于解決供大于需的問(wèn)題。從較長(cháng)的時(shí)期來(lái)觀(guān)察，我國稅收超高增長(cháng)和宏觀(guān)稅負攀升與宏觀(guān)經(jīng)濟增長(cháng)具有明顯的負相關(guān)性。
　　我國稅收收入超GDP 高增速長(cháng)，既有國民經(jīng)濟高速增長(cháng)、產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級、企業(yè)經(jīng)濟效益提高等客觀(guān)性原因，更有稅負過(guò)高等制度性因素使然。這些年來(lái)，在“費改稅”未取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展的情況下，稅制結構不合理（稅率偏高等）和稅收超常增長(cháng)是導致我國宏觀(guān)稅負水平持續攀升的兩個(gè)最重要的原因。如果現行稅制不作大的調整，今后高速增長(cháng)、高稅負的“雙高”問(wèn)題對中國經(jīng)濟的不利影響將日益加深。由于城鎮和農村居民收入增長(cháng)遠遠落后于財政收入的增長(cháng)，上世紀90年代末以來(lái)消費在中國經(jīng)濟中的比重一直在下降，目前的消費率不僅遠遠落后于美國，甚至和印度等發(fā)展中國家比較也有相當大的差距。
　　國民收入分配的失衡是導致我國經(jīng)濟發(fā)展存在的非均衡增長(cháng)矛盾和結構性失衡主要原因：一方面，政府財政收入的快速增長(cháng)擠壓了居民收入和企業(yè)收入增長(cháng)的空間，使得居民消費能力和民間投資能力下降；另一方面，政府轉移支付和社會(huì )保障支出的滯后，又導致居民消費傾向下降，儲蓄傾向上升。內需的不足迫使政府不斷加大公共投資刺激經(jīng)濟，也使得我國經(jīng)濟對外貿的依賴(lài)加強，需要更多的貿易順差來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟的增長(cháng)，對外貿和政府投資的依賴(lài)加強又加劇了經(jīng)濟結構的失衡和居民收入受抑，這就形成了一個(gè)惡性循環(huán)，長(cháng)此下去，不利于和諧社會(huì )的構建、不利于經(jīng)濟持續快速發(fā)展。
　　“十一五”規劃把擴大內需確定為經(jīng)濟發(fā)展的戰略方針和基本立足點(diǎn)，要實(shí)現和諧社會(huì )可持續發(fā)展的目標，財稅收入增長(cháng)的速度要適當，這就必須通過(guò)稅收政策的改革調整和實(shí)行符合中國國情的減稅計劃，努力實(shí)現三個(gè)同步增長(cháng)：即財稅收入與GDP同步增長(cháng)；財稅收入與城鎮和農村居民收入同步增長(cháng)；財稅收入與企業(yè)的平均利潤同步增長(cháng)。
　　對于國家稅收政策改革和實(shí)施減稅計劃，各方面呼吁了多年，但由于政府擔憂(yōu)稅收政策改革會(huì )造成財政收入減少，影響財政安排等原因，減稅政策屢屢遭遇難產(chǎn)，或者落后于整個(gè)經(jīng)濟發(fā)展和物價(jià)上漲水平。比如經(jīng)過(guò)多年的討論和論證，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從800提到1600，現在看來(lái)已經(jīng)遠遠不適合了。
　　減稅已經(jīng)成為世界稅制改革的一種趨勢。世界和歷史潮流為我們實(shí)施減稅計劃提供了借鑒。進(jìn)入21世紀，歐美等西方國家紛紛力推減稅計劃，降低稅負，形成了新一輪減稅“世界波”。從中國的歷史實(shí)踐來(lái)看，凡是經(jīng)濟比較繁榮的時(shí)期，或者說(shuō)歷史上每一個(gè)盛世，大都注重減稅政策，維持較低稅率，在國家雄厚的財力和世界歷史發(fā)展背景下，國家完全有實(shí)力“讓利于民”、“藏富于民”，全面啟動(dòng)稅政改革減稅計劃，在經(jīng)濟快速發(fā)展，國家逐步富裕的同時(shí)，讓全體國民享受到應有的福祉。

（作者為同濟大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院教授）