經(jīng)濟參考報

個(gè)稅自行申報不要“拔苗助長(cháng)”

2007-03-21 作者：崔宇來(lái)源:廣州日報

　　個(gè)稅自行申報果然如預期那樣陷入了“無(wú)人喝彩”的窘境。如果想縮小貧富差距，不能寄托于勢單力薄的個(gè)稅改革，而應有的放矢地加快城市化進(jìn)程、提高農民收入。
　　根據國稅總局的規定，今年1月1日至3月31日，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人須自行申報個(gè)人所得稅，但大限臨近各地推進(jìn)的速度卻不盡如人意。以北京為例，截至目前自行申報人數僅占估算的應申報人數的1/4，而甘肅只有不到300人進(jìn)行了申報�？磥�(lái)個(gè)稅自行申報果然如預期那樣陷入了“無(wú)人喝彩”的窘境。
　　應該說(shuō)，個(gè)稅自行申報制度的初衷是好的，它只是在每個(gè)納稅年度終了后通過(guò)納稅人的自行申報來(lái)完善相關(guān)的信息儲備和培養納稅人的責任意識，并不會(huì )發(fā)生重復征收、加劇納稅人負擔的情況。但遺憾的是，夢(mèng)想并未照進(jìn)現實(shí)。一般說(shuō)來(lái)，如果一項愿望良好的制度設計與經(jīng)濟主體的行為選擇之間沒(méi)有匹配，甚至產(chǎn)生了負激勵的作用，那么只能說(shuō)制度的推進(jìn)路徑有誤，或者說(shuō)并沒(méi)有遵循循序漸進(jìn)的原則而有“拔苗助長(cháng)”之嫌。
　　人們對個(gè)稅改革傾注了太多不現實(shí)的理想。事實(shí)上，目前中國個(gè)人所得稅占稅收總額的比重僅達7%左右，遠低于發(fā)達國家30%～50%的水平，也低于發(fā)展中國家8%～12%的水平，而且中國的收入差距主要源于城鄉差距，因此，在城市中進(jìn)行單純個(gè)稅改革對縮小收入差距的作用十分有限。如果把個(gè)稅改革定位在“劫富濟貧”上，并寄希望通過(guò)高額累進(jìn)稅率這種簡(jiǎn)單的思維來(lái)從富人口袋里掏錢(qián)，不僅會(huì )逆向激勵富人的偷稅漏稅行為，而且還會(huì )誤傷正在蓬勃壯大的中產(chǎn)階層，也正如湯敏教授所說(shuō)的“讓富人搭了窮人的便車(chē)”。
　　因此，在實(shí)施個(gè)稅自行申報制度之前，首先要逐步降低累進(jìn)稅率，以較低的稅率鼓勵社會(huì )各界依法納稅。目前個(gè)人所得稅最高邊際稅率為45%，不僅遠遠超過(guò)許多發(fā)達國家的水平（美國為35%），而且也高于企業(yè)所得稅稅率（內資企業(yè)所得稅稅率已從33%降到了25%）。正如李稻葵教授所說(shuō)，在一些社會(huì )群體差異性較大的社會(huì )里，很難動(dòng)員起社會(huì )各界達成征收高個(gè)人所得稅的共識，比如俄羅斯經(jīng)濟改革中少有的成功案例之一就是把高累進(jìn)的個(gè)人所得稅制改革為統一的平稅系統（即把個(gè)人所得稅率統一為13%），這不僅大大提高了個(gè)人所得稅的征收額，也提高了公民的納稅意識。
　　另外，還要破除現有的技術(shù)障礙，不能單兵突進(jìn)。以現有的征管水平和配套措施，客觀(guān)上很難掌握每個(gè)納稅人的收入情況，特別是游離在個(gè)稅征收體系之外的資本所得收入、經(jīng)營(yíng)收入和灰色收入等等。
　　我們要拋棄不切實(shí)際的幻想。如果想縮小貧富差距，不要寄托于勢單力薄的個(gè)稅改革，而應有的放矢地加快城市化進(jìn)程、提高農民收入；如果想通過(guò)個(gè)稅調節貪污腐化和非正當經(jīng)營(yíng)等產(chǎn)生的不合理的高收入，還不如釜底抽薪地切斷其滋生的土壤；如果想推行個(gè)稅自行申報制度，首先要著(zhù)力簡(jiǎn)化稅制、降低稅率和完善監管征收體系，而不能單純地寄托于高收入群體的納稅意識。因為，只有制度的演進(jìn)才能推促道德的進(jìn)化。