居民消費是實(shí)實(shí)在在的擴大內需。因此,繼續提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn),關(guān)乎的是社會(huì )公平和諧,眼下金融危機影響正日益加深,正是提高起征點(diǎn)的最好時(shí)機,這將提振國人消費的熱情和對未來(lái)的希望,使得百姓更愿意與政府共渡難關(guān)。

　　前幾天,1999年諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主蒙代爾,提議中國政府發(fā)放消費券,刺激居民消費,以抗擊金融危機。這個(gè)建議在全國實(shí)行的希望很小,倒不是因為它不可行或者沒(méi)有效果,而是從政府到民間,對這種直接給百姓錢(qián)花,而不是百姓給政府交錢(qián)的做法,還很不習慣,心理上難以適應。不過(guò),好在已經(jīng)有了先行者,成都市日前宣布將對城市低保家庭每人派發(fā)100元購物券,這是值得歡迎的。
　　消費券是政府對個(gè)人的轉移支付,而比消費券更要緊的,是規范政府和居民收入分配關(guān)系的個(gè)人所得稅制度,政府不習慣給百姓發(fā)消費券,也不能不加考慮就多收稅。
　　在改革剛剛起步的1980年,全國人大就制訂了針對外國居民的個(gè)人所得稅法,納稅人僅限于外籍人士;對中國居民的個(gè)人所得課稅,是1986年才開(kāi)始的,依據是《個(gè)人收入調節稅暫行條例》。兩者的區別主要體現為起征點(diǎn)不同,外籍人士是4000元,國內居民是800元。上世紀90年代初,修訂個(gè)人所得稅法,將中外納稅人統統納入該法的規范。不過(guò)起征點(diǎn)仍然保留了原來(lái)的分置做法。
　　十七八年前,800元是城市居民平均月收入的十幾倍,納稅人占全部居民的極小比例。800元的標準,是考慮一個(gè)納稅人要負擔的平均人口的生活費計算出來(lái)的。這么多年過(guò)去了,雖然人均收入增長(cháng)了,但是家庭生活費上漲的更快。提高起征點(diǎn)勢在必行。
　　兩次提高起征點(diǎn),從800元,到1600元,再到現在的2000元,減少了一部分納稅人,但是,2000元的起征點(diǎn),相對于大多數納稅人說(shuō),仍是過(guò)低的水平。且不說(shuō)北京、上海這樣的國際大都市,其生活費指數在全世界已經(jīng)進(jìn)入前十名,2000元自然遠遠不夠;就是一個(gè)中部地區的縣城,要達到小康的生活狀態(tài),2000元也過(guò)于勉強。應該承認,2000元作為起征點(diǎn),已經(jīng)影響了部分城市家庭的生活,這與個(gè)人所得稅的宗旨相悖。
　　有人通過(guò)數字對比,認為中國的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)已經(jīng)不低,甚至相對來(lái)說(shuō),比美國的起征點(diǎn)還要高些（按照占年收入的比例計算）,因此,沒(méi)有再提高的空間。這是一種不科學(xué)的對比。美國的稅收制度結構與中國有重大差別,美國以所得稅為主,個(gè)人所得稅是其第一大稅種,占全部稅收收入的40%以上,而中國則以間接稅為主,第一大稅是增值稅,也占全部稅收收入的40%左右。因此,美國的個(gè)人所得稅,兼具提供財政收入和公平分配的功用,起征點(diǎn)不能過(guò)高;中國的個(gè)人所得稅只應具備公平的職能,起征點(diǎn)相對來(lái)說(shuō)應該比美國高,讓大多數人成為納稅人有違它的初衷。
　　通過(guò)征收個(gè)人所得稅以及社會(huì )保障稅,美國政府向納稅人提供了相對完善的社會(huì )保障和福利體系,居民的養老、醫療、失業(yè)都能得到財政的幫助。美國還有鼓勵投資的退稅制度,如對購買(mǎi)個(gè)人住房,就可以退還部分個(gè)人所得稅。相比而言,我們的納稅人在交納了個(gè)人所得稅之后,并沒(méi)有獲得應有的回報,購買(mǎi)個(gè)人住房,不但不能獲得政府補貼,還要交納各種稅費,個(gè)人所得稅沒(méi)有發(fā)揮社會(huì )平衡的作用。
　　中國個(gè)人所得稅的納稅人,法律意義上是所有的居民,但實(shí)際上基本限于城市的居民,農民即便收入達到了起征點(diǎn),也由于收入形式的復雜和相對隱蔽而不必納稅。納稅人不但局限于城市,并且還要是那些有單位的,能夠代扣代繳的人群,也就是工薪階層。這些人的收入并不高,但是卻正好落在納稅的范圍內,單位的代扣代繳讓他們“無(wú)路可逃”。
　　中國的個(gè)人所得稅是分類(lèi)征收的,不但工薪收入要納稅,財產(chǎn)性收入、勞務(wù)報酬按照法律規定也應該納稅。但是,對于有大量財產(chǎn)性收入、在多處取得收入的人,如果他們不去申報,稅務(wù)部門(mén)就無(wú)從知道他們該不該納稅。而時(shí)至今日,主動(dòng)申報的人少之又少。
　　有官員認為,中國人的納稅意識不高,擴大個(gè)人所得稅的納稅面,可以提升公民的納稅意識,這是非�；�稽的。憑什么就認為中國人的納稅意識不高？納稅意識是義務(wù)意識,更是權利意識,歐美人納稅意識高,是因為稅負相對合理,稅收執法相當嚴格,而納稅人的權利又得到了很好的保證。這些我們都沒(méi)有做到,該反思的不是納稅人而是收稅的人。
　　為了讓個(gè)人所得稅回歸公平的本位,必須繼續提高起征點(diǎn)。第一步是將確立個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的權限賦予各個(gè)地方;第二步是將分類(lèi)征收改為綜合征收,避免高收入者不納稅而低收入者反而納稅的尷尬,這需要建立收入和財產(chǎn)申報制度,這一步可以從官員做起;第三步是根據統計結果,把家庭分為高中低三個(gè)檔次,個(gè)人所得稅應該不至于侵蝕中低收入家庭的生活。起征點(diǎn)還應該與CPI聯(lián)動(dòng),經(jīng)常調整。
　　繼續提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn),關(guān)乎的是社會(huì )公平和諧,眼下金融危機影響正日益加深,是提高起征點(diǎn)的最好時(shí)機,這將提振國人的消費熱情。比起政府投資,居民消費更能拉動(dòng)經(jīng)濟,是實(shí)實(shí)在在的擴大內需。尤其更重要的是,繼續提高起征點(diǎn)將提升人們對未來(lái)的希望,進(jìn)而更愿意與政府共渡難關(guān)。