近日,國家稅務(wù)總局要求加強個(gè)人所得稅全員全額申報管理。一石激起千層浪。個(gè)人所得稅一有風(fēng)吹草動(dòng),就會(huì )引起社會(huì )各界的普遍關(guān)注。這說(shuō)明,我們的社會(huì )已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)新階段。實(shí)際上,個(gè)人所得稅全員全額申報是直接針對個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人的,但它的確和個(gè)人有著(zhù)密切的關(guān)系。
由于稅收知識的不夠普及,不少人將加強個(gè)人所得稅全員全額申報管理簡(jiǎn)單地視為增加個(gè)人稅負。的確,從總體上看,加強個(gè)人所得稅的征管,會(huì )增加政府的個(gè)人所得稅收入。但是,它加重的是采取種種措施逃避個(gè)人所得稅征管的個(gè)人稅負,卻不會(huì )加重合法納稅的個(gè)人的負擔。
實(shí)現個(gè)人所得稅全員全額申報,這實(shí)在不是什么新規定。個(gè)人所得稅全員全額申報的規定早在2005年就已經(jīng)發(fā)出。各地的進(jìn)展情況不一。不少在稅務(wù)征管走在前頭的地方已經(jīng)實(shí)現了個(gè)人所得稅的全員全額申報。這次國家稅務(wù)總局只是重申而已。只不過(guò)在特殊的經(jīng)濟環(huán)境下,任何與“稅收增加”聯(lián)系在一起的新聞,都很容易引起新的反應。重申全員全額申報對這項工作做得好的地方的納稅人來(lái)說(shuō)幾乎沒(méi)有什么影響。
相反,加強全員全額申報管理,對作為納稅人的個(gè)人來(lái)說(shuō),卻有不同尋常的意義�？劾U義務(wù)人代扣的稅收是否代繳？這仍是一個(gè)問(wèn)題。在個(gè)人所得稅完稅憑證制度尚未得到充分推廣的情況下,作為納稅人的個(gè)人很難真正監督扣繳義務(wù)人。如果全員全額申報能有配套的完稅憑證制度,那么,加強全員全額申報就不會(huì )只是停留在形式申報的階段。配套的完稅憑證不僅僅指的是年度結束之后稅務(wù)部門(mén)應該給納稅人個(gè)人全年的納稅總額憑證。這樣的憑證應該和當前的個(gè)人所得稅法所要求的計稅方法一致,納稅人能夠據此查清自己所繳納的每一筆個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅是一種調節收入分配,促進(jìn)社會(huì )公平的稅種。在轉型期的中國,收入分配差距拉大的原因有不少來(lái)自于初次分配。這需要通過(guò)進(jìn)一步完善國民收入分配制度來(lái)解決。個(gè)人所得稅制度已經(jīng)建立,不能因此帶來(lái)逆向調節的結果。通常情況下,收入單一的工薪階層所能夠選擇的逃、避稅手段較少,提供了最為主要的個(gè)人所得稅稅收收入。但就是在工薪階層內部,收入高者和收入來(lái)源渠道多元化的個(gè)人,往往有著(zhù)比一般個(gè)人更多的逃、避稅的管道。個(gè)人所得稅全員全額申報可能影響的是這些人的實(shí)際稅負。但是,只要這些納稅人按照稅法的規定如實(shí)申報,全員全額的重申對他們來(lái)說(shuō)同樣沒(méi)有影響。
當前中國實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制,同類(lèi)所得需要合并計稅。在現實(shí)中,不少人可能從多個(gè)機構取得工資薪金收入。如果這些機構都按照稅法的規定,在每人每個(gè)月扣除2000元免征額之后計算應納稅所得額,這些人的稅收就可能沒(méi)有交足。個(gè)人不管是在哪里取得的工資薪金收入,按照稅法規定,都應該合并在一起計算應納稅所得額。一個(gè)人一個(gè)月只有2000元的免征額規定。全員全額申報有利于稅務(wù)部門(mén)收集個(gè)人收入的基礎信息,便于稅收征管。個(gè)人所得稅全員全額申報管理的規定應該說(shuō)是抓住了個(gè)人所得稅征管的牛鼻子。它可以最大限度地減少稅務(wù)部門(mén)加強征管的成本。而且,它是個(gè)人所得稅制走向更為公平的綜合所得稅制的必由之路。
的確,個(gè)人所得稅還有許多事情要做,影響個(gè)人所得稅征管最大問(wèn)題之一的“現金交易”問(wèn)題仍未解決,甚至連個(gè)人所得稅制度本身都還需要根據改善民生的要求作進(jìn)一步的調整。但是,個(gè)人所得稅征管只能是在解決一個(gè)又一個(gè)問(wèn)題的基礎之上才能得到進(jìn)一步的完善,不能將某個(gè)問(wèn)題尚未解決作為另一個(gè)應該解決而且有能力解決的問(wèn)題不解決的借口。
全員全額申報需要解決申報流于形式的問(wèn)題。這需要加強稅務(wù)部門(mén)建設。這些年,稅務(wù)內設機構幾經(jīng)調整,但這沒(méi)有改變稅務(wù)部門(mén)主要是對企業(yè)征稅設置的事實(shí)。如果全員全額申報的信息不能加以充分的處理,那么,申報必定流于形式。因此,做好個(gè)人所得稅工作,除了輔之以現代化的信息管理系統之外,還需要加強稅務(wù)部門(mén)個(gè)人所得稅的征管力量。
同時(shí),我們也不得不考慮一個(gè)征管效率問(wèn)題。個(gè)稅的現實(shí)是2008年所提供的收入占全國稅收收入的比例為6.46％,占全國財政收入的比例僅5.78％。個(gè)人所得稅所提供的收入不多,卻是一個(gè)需要投下大量金錢(qián)和時(shí)間精力的稅種。其中的成本效益比是一個(gè)不得不考慮的問(wèn)題。
也許存在一個(gè)最優(yōu)的制度,但任何一國只能實(shí)行適合國情的個(gè)人所得稅制度。如果制度的設計超越國情,不能得到很好的執行,那么看上去很美的制度所帶來(lái)的只是壞的示范作用。全員全額申報早在2005年或更早就已開(kāi)始了,但為什么直到今天還停留在“推廣”的階段？類(lèi)似的稅收制度和征管制度,還需要進(jìn)一步檢討。
當然,現在也有一點(diǎn)擔心。當經(jīng)濟低迷還未走出的時(shí)候,個(gè)人所得稅征管制度的完善與積極財政政策目標落實(shí)之間仍可能需要權衡取舍。 |
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