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| 2009-05-18 來(lái)源:中國經(jīng)濟周刊 |
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為確保2009年稅收增長(cháng)預期目標，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布關(guān)于加強稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)，其中包括加快推廣個(gè)人所得稅管理系統，力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。
稅務(wù)部門(mén)加強征管、堵漏增收本屬題中應有之義，時(shí)逢“保八”之際，任務(wù)更是有著(zhù)甚為急切的現實(shí)需求。具體來(lái)說(shuō)就是：一方面，為了抵消企業(yè)出口、投資雙下滑的影響，今年中央和地方財政預算赤字總規模達9500億元，這一數額不僅在絕對量上創(chuàng )下建國以來(lái)最高記錄，而且它與GDP的比例（近3%）也比亞洲金融危機后，中國政府同樣實(shí)施積極財政政策時(shí)高出不少；另一方面，由于國際金融危機影響仍在擴散，全國稅收收入連續數月同比下降。統計資料顯示，今年一季度全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，其中進(jìn)口環(huán)節稅下降15.8%、國內增值稅下降2.4%、企業(yè)所得稅下降16.7%、個(gè)人所得稅下降0.3%。
財政收支可能出現的較大缺口決定了中國需要確保稅收平穩增長(cháng)。由此，加強征管其實(shí)只是必要手段之一，欲求充分，不可偏廢的另一個(gè)手段就是提升納稅人自覺(jué)意識，唯其如此，稅務(wù)機關(guān)才有可能集中力量對付少數偷漏稅者，并通過(guò)對偷漏稅行為嚴厲處罰，反過(guò)來(lái)促使納稅人更為自覺(jué)地遵法守法。
提升納稅人自覺(jué)意識不能僅憑道德說(shuō)教，大量研究表明，納稅公平感與納稅自覺(jué)性之間存在顯著(zhù)正相關(guān)性。關(guān)于這一點(diǎn)，中國面臨的最突出問(wèn)題是，財稅收入具有剛性而財稅支出約束不足。如：中國的行政費用增速遠遠超過(guò)財政收入增速，尤其是在1978-2003年間，后者增長(cháng)約28倍，而前者增長(cháng)竟達87倍。
除去制度性的缺失，中國在具體稅種的安排設計中也有不少可商榷處，譬如說(shuō)，上文所提“若干意見(jiàn)”著(zhù)重針對的個(gè)人所得稅，其有可能使民眾感覺(jué)不公的問(wèn)題主要有：
其一，現行所得稅制中征稅的重點(diǎn)放在了工資監管上，但是高收入者的工資收入往往僅占其總收入的很少部分，即使是在起征點(diǎn)兩次提高后，中低收入者繳納的個(gè)稅依然占到全部稅額的很大部分；
其二，現行所得稅制以個(gè)人而非家庭為單位進(jìn)行征收，但在很多情況下，個(gè)人收入并不足以表明其貧富狀況，因此，僅僅為征收簡(jiǎn)便而實(shí)行的、針對個(gè)人而非家庭的所得稅制偏離實(shí)際；
其三，現行所得稅制起點(diǎn)低、稅率高，但就目前經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展狀況而言，中國絕大部分地區、絕大部分個(gè)人收入依然較低。有數據顯示，占總人口60%的低收入階層的消費額只占全國消費額的31.2%，因此，個(gè)人所得稅并不適宜普遍針對大多數個(gè)人、家庭而征收；
其四，稅制改革應對收入以外、影響所得的其他因素，如通脹、住房、醫療、教育、失業(yè)、養老等通盤(pán)考慮，從目前情況來(lái)看，由于社會(huì )公共品欠賬較多，政府應當適度減稅以使民眾更多地分享發(fā)展成果。
當然，任何財稅制度都不可能十全十美，任何財稅制度也都需要不斷進(jìn)行必要的完善�？紤]到當下財政政策所需承擔的歷史性重任，我們希望，有關(guān)部門(mén)除了進(jìn)一步加大宣傳力度及改進(jìn)征管手段，還能以更大的視角加速推進(jìn)包括分稅公平、定稅公平、征稅公平、用稅公平在內的一整套改革，只有這樣，中國的稅收增長(cháng)才能穩步前行。 |
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