自2005年修改個(gè)人所得稅中工薪費用的減除標準，并實(shí)行個(gè)人所得稅申報制度之后，有關(guān)個(gè)人所得稅制調整就成為一個(gè)熱門(mén)話(huà)題。但直到目前為止，個(gè)人所得稅制的調整依舊局限于減除標準的設定之上，對于將目前的分類(lèi)所得稅制改變?yōu)榫C合與分類(lèi)相結合的所得稅制仍然著(zhù)力不多。要實(shí)現公平稅負，改變個(gè)人所得稅征收與家庭收支之間不匹配的局面，個(gè)人所得稅制改革勢在必行。

　　財政部6月17日公布了《我國個(gè)人所得稅基本情況》報告，稱(chēng)今后個(gè)稅起征點(diǎn)還將適時(shí)作出調整，并提及有關(guān)將綜合與分類(lèi)相結合的所得稅制改革作為個(gè)人所得稅改革的目標。但報告同時(shí)又認為，提高起征點(diǎn)存在困難群體和低收入者不僅不能得益，反而成為利益受到影響的主要群體的問(wèn)題，由于沒(méi)有相應的征管和配套條件，理論上較為公平的稅制設計，在實(shí)際操作中反而可能帶來(lái)更大的不公。
　　4年來(lái)，我國已經(jīng)2次提高個(gè)人所得稅中工薪費用的減除標準，在一定程度減輕了中低收入的工薪階層負擔。但由于我國實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制，多數城市居民的收入來(lái)源十分單一，采用分類(lèi)稅制征收，沒(méi)有考慮到不同家庭具體的負擔，造成了事實(shí)上的稅負不公，而近幾年的物價(jià)快速上漲，更使得個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)調整速度明顯滯后，加大了城鎮居民的負擔。
　　對于調整個(gè)稅起征點(diǎn)，一直以來(lái)就有意見(jiàn)認為對個(gè)人減輕稅負不多，而且可能會(huì )淡化納稅人的納稅意識，將對實(shí)際的稅制運行產(chǎn)生不良影響。這種觀(guān)念有失偏頗，事實(shí)上，個(gè)人在購買(mǎi)多數商品時(shí)，均承擔了營(yíng)業(yè)稅或增值稅，部分商品亦含有消費稅，如果真要提高納稅意識，大可以通過(guò)在價(jià)格標簽上注明內含多少稅收即可做到，以這種方式建立的居民的納稅意識和觀(guān)念，恐怕要比個(gè)人所得稅來(lái)的直接有效得多。
　　這次報告認為，個(gè)人所得稅收入主要用于補助弱勢群體，如果扣除額提高過(guò)多，高收入者繳稅大量減少，國家財政收入也就減少，國家對低收入群體的補貼以及社保、教育、醫療等支出也都會(huì )受影響。
　　這些說(shuō)法看似有一定道理，但并不能成為不調整個(gè)人所得稅減除標準的真正理由，統一提高個(gè)稅起征點(diǎn)必然會(huì )減少財政收入，但并不能因此就認為國家對低收入群體的補貼以及社保、教育、醫療等支出就會(huì )受到影響，畢竟，這種補貼和支出可以由其他的財政收入來(lái)分擔。至于報告提到的扣除標準提高可能導致高收入納稅人受惠更多的問(wèn)題，筆者以為，完全可以通過(guò)改變個(gè)稅累進(jìn)區間的方式解決。
　　按照我國目前的個(gè)人所得稅制，工薪收入現在20%以下所得稅率的累進(jìn)區間過(guò)窄，5%一級僅有500元，10%和15%也分別只有1500和3000元。如果能夠將低稅率的累進(jìn)區間拉大，而保持高稅率部分的累進(jìn)區間在原有水平，就可以有效減少高收入納稅人受惠過(guò)多的情況。例如將5%一級增加至1500元，10%一級增加至2500元，保持15%一級累計區間不變，將20%一級由原有的15000元降低至13000元，以此計算，在保持2000元的減除標準不變的情況下，月薪為5000元的納稅人的稅負和減除標準提高至3000元時(shí)相同，為受惠100元，而月薪為10萬(wàn)元的納稅人受惠則只有250元。通過(guò)調整低稅率檔累進(jìn)區間的方式調整個(gè)稅，在名義工資逐步上升的情況下，應該可以避免超高收入的納稅人和中低收入的納稅人受惠差別過(guò)大的情況。而如果將提高起征點(diǎn)和調整累進(jìn)區間相結合，那只要保持20%稅率區間內的適用收入不超過(guò)22000元，那么高收入人群的受惠程度并不會(huì )大幅度增加，而中低收入人群也能得到更多實(shí)惠。由此可見(jiàn)，在具體方案設計上多下點(diǎn)工夫，個(gè)人所得稅的調整想要達到在普惠中低收入人群的同時(shí)限制高收入人群受惠程度的目的，并不如報告所說(shuō)的那樣困難。
　　說(shuō)起來(lái)，無(wú)論是調整個(gè)稅起征點(diǎn)還是調整個(gè)稅累計區間，都只不過(guò)是權宜之計，未來(lái)仍然需要的是著(zhù)手綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制改革。