我國貧富差距調節與治理的基本思路是,從差距形成的源頭、過(guò)程、結果等環(huán)節入手，在社會(huì )公平與效率目標的平衡中尋求最優(yōu)制度安排。包括分配政策、區域政策、產(chǎn)業(yè)政策、農業(yè)政策、社會(huì )保障政策、財政政策和稅收政策等等。而根據我國國情并借鑒發(fā)達國家運用稅收政策調節貧富差距方面的成功經(jīng)驗，建立完善我國的貧富差距稅收調節體系（下稱(chēng)調節體系），則成為我國運用稅收政策調節貧富差距的現實(shí)選擇。

　　框架結構：多稅種多環(huán)節貧富差距調節體系

　　調節體系作為運用稅收政策調節貧富差距的制度安排，通過(guò)對財富（收入）的實(shí)現、使用、積累、轉讓和轉移五個(gè)環(huán)節的特定稅種設置，形成多稅種多環(huán)節協(xié)調配合的稅收體系，達到對個(gè)人財富全方位調節的目的。①實(shí)現環(huán)節：對取得的收入開(kāi)征個(gè)人所得稅，對其中的工薪收入開(kāi)征社會(huì )保障稅；②使用環(huán)節：對使用中的特定消費行為和特定消費品開(kāi)征消費稅；③積累環(huán)節：對財富的積累根據其分布形態(tài)開(kāi)征特定的財產(chǎn)稅；④轉讓環(huán)節：對生前特定的財富轉讓行為開(kāi)征贈與稅；⑤轉移環(huán)節：對死后代際間轉移的財富開(kāi)征遺產(chǎn)稅。上述五個(gè)環(huán)節中，我國目前僅在其中的實(shí)現環(huán)節和使用環(huán)節開(kāi)征了不完善的個(gè)人所得稅（未開(kāi)征社會(huì )保障稅）和消費稅（不對消費行為課稅），而在積累、轉讓和轉移環(huán)節未開(kāi)征任何稅種。

　　優(yōu)化原則：輕“財富流量”稅負、重“財富存量”稅負

　　稅收效應與資源配置、經(jīng)濟效率和經(jīng)濟行為的關(guān)系問(wèn)題，是稅收經(jīng)濟學(xué)分析研究的重點(diǎn)。從這一視角考察，調節體系中的“實(shí)現”環(huán)節（簡(jiǎn)稱(chēng)“財富流量”）與其他四個(gè)環(huán)節（簡(jiǎn)稱(chēng)“財富存量”）存在著(zhù)實(shí)質(zhì)性的區別。在稅收實(shí)踐中，盡量減少“財富流量”的稅負，相對增加“財富存量”的稅負，應作為調節體系的優(yōu)化原則。靜態(tài)地看，這一原則（特別是在稅收總量既定的前提下）似乎對于稅收政策調節貧富差距并不產(chǎn)生任何影響，這也是我國理論界少有學(xué)人關(guān)注——在稅收理論和實(shí)踐中對“財富流量”與“財富存量”熟視無(wú)睹和不加區分的根本原因。

　　稅收效應：優(yōu)化原則的理論涵義

　�。�、提高社會(huì )經(jīng)濟效率，增進(jìn)社會(huì )福利。由于邊際效用遞減規律的作用，減少“財富流量”的稅負，就意味著(zhù)減少了高收入者閑暇的機會(huì )，增加了他們工作的積極性，從而有利于社會(huì )經(jīng)濟效率的提高和社會(huì )總福利水平的增進(jìn)。而“財富存量”則幾乎不存在此效應。拉弗曲線(xiàn)就是這一效應的理論描述。對富人減稅計劃作為前布什政府的施政綱領(lǐng)則是對這一效應的現實(shí)印證。
　�。�、傳遞性�！柏敻涣髁俊奔{稅后的余額（包括無(wú)法監控的非法收入）必然被全部傳遞至“資產(chǎn)存量”，并因個(gè)人偏好的不同，而以不同的形態(tài)分布于“財富存量”的各個(gè)階段。認識這一特征的意義在于，“財富流量”減少了的稅額（包括逃漏稅），完全可以在不產(chǎn)生任何負面效應的情況下，通過(guò)巧妙的稅收設計而在“財富存量”階段得以矯正和補償。
　�。�、珍惜勞動(dòng)成果的偏好�！柏敻涣髁俊睂儆谌藗兊膭趧�(dòng)成果。對勞動(dòng)成果的珍惜程度遠勝過(guò)諸如“財富存量”等其他環(huán)節，即使在明知稅收總量一定的情況下也是如此，這已被國外有人做過(guò)的心理實(shí)驗結果所證實(shí)。這一現象說(shuō)明了減少“財富流量”的稅負并相應增加“財富存量”的稅負，就會(huì )平白地提高人們的幸福指數，增加對社會(huì )的滿(mǎn)意度。
　�。�、納稅行為影響。納稅行為在“財富流量”和“財富存量”的表現形式上存在著(zhù)很大的差別，前者屬于純粹的非自愿行為，而后者則屬于個(gè)人“理性選擇”的結果（財富分布狀態(tài)及其納稅籌劃）。對于常人無(wú)法想象的諸如價(jià)值數百萬(wàn)元（豪車(chē)等）的天價(jià)消費行為，都總是消費者“理性”做出的，也都總能在消費中獲得“消費者剩余”的，即使對其額外征收數十萬(wàn)元的稅收，也絲毫不會(huì )對該消費行為產(chǎn)生任何影響。拉姆塞法則“對彈性相對小的商品課以相對高的稅率”指的就是這一特性。
　�。�、減少避稅行為。珍惜勞動(dòng)成果的偏好這一現象還說(shuō)明了減少“財富流量”的稅收總量對于減少避稅行為和“逆向調節”現象具有十分重要的意義。而“財富存量”則無(wú)此效應。