現代社會(huì )，只有財稅制度才是民生的基本保證或最終保證。解決百姓生活必需品及其不確定性風(fēng)險，是財稅政策保障民生的基本內容和重點(diǎn)。根據商品的價(jià)值規律，必需品價(jià)格愈高，必需程度愈高，對民生的影響愈嚴重，所以財稅政策保障民生的重點(diǎn)內容也因此而調整和轉變。

財稅保證民生什么

　　(一) 吃與住

　　吃，包括糧食、蔬菜、水果、魚(yú)、肉、蛋、油、水等維持肌體健康代謝所必需的東西。住，即適宜人居住的房屋。有東西吃，有地方住，這是民生的最起碼最基本的需要。若食不果腹，居無(wú)定所，則必定是民生問(wèn)題沒(méi)有解決好。所以，財稅政策首要是解決吃住的民生問(wèn)題。首先，要對“吃住”生產(chǎn)減免稅收，降低“吃住”生產(chǎn)成本，增加“吃住”產(chǎn)品供給，讓百姓能夠消費這些產(chǎn)品。
　　我國糧食連年增產(chǎn)，自給率達95%以上，得益于政府把糧食生產(chǎn)作為民生大計而給予的財稅支持。沒(méi)有財稅支持，占世界不足7%的耕地是養活不了24%的世界人口的。但是，對蔬菜、肉蛋、房屋等“吃住”產(chǎn)品，還沒(méi)有達到像糧食那樣重視。從種植養殖到餐桌，中間環(huán)節還有諸多稅費沒(méi)有減免，如屠宰稅、地攤衛生費等等。特別是房屋買(mǎi)賣(mài)，稅費多且高。這些稅費要么增加產(chǎn)品成本，要么提高產(chǎn)品價(jià)格，最終必定是老百姓承擔。其次，要對“吃住”產(chǎn)業(yè)增加財政投入，使吃住產(chǎn)業(yè)有更多的資本形成，有更牢固的產(chǎn)業(yè)基礎，有更穩定的價(jià)格預期。投入少必然產(chǎn)出少，產(chǎn)出少必然供給少，供給少必然價(jià)格高。這些年財政對能夠市場(chǎng)化的產(chǎn)品的投入是不足的。比如，自住房商品化以來(lái)，政府和企業(yè)逐步減少了住房的投資建設。2006年，全國經(jīng)濟適用房財政投入不足50億元，不到全部住房投資的1%。如果房?jì)r(jià)長(cháng)期向上的趨勢不變，超過(guò)居民工資收入增長(cháng)，那么，買(mǎi)不起房住不起房的老百姓會(huì )愈來(lái)愈多，房奴也會(huì )愈來(lái)愈多，而不是愈來(lái)愈少。房?jì)r(jià)為什么會(huì )產(chǎn)生長(cháng)期向上的預期，一是根源于經(jīng)濟適用房投入少，百姓買(mǎi)不到適當價(jià)位的房子；如果政府增加經(jīng)濟適用房投入，并且是穩定的可以預期的數量與價(jià)位，房?jì)r(jià)回歸到合理水平是必然的。二是根源于地價(jià)高。政府出于地方財政和政績(jì)的動(dòng)機，把房地產(chǎn)定位于支柱產(chǎn)業(yè)，而不是民生產(chǎn)業(yè)，高價(jià)賣(mài)地成為財政收入的重要來(lái)源。地價(jià)高了，房?jì)r(jià)自然水漲船高。房?jì)r(jià)高了，稅收也多了，這也是政府高興的事。不良的財稅政策是房?jì)r(jià)高企的重要因素。改變房屋政策，增加經(jīng)濟適用房的投入，降低各種稅費，必然使住房民生問(wèn)題得到極大改善。從房地產(chǎn)業(yè)獲得的財稅收入越多，住的民生問(wèn)題就會(huì )越重。
　　降低吃住行業(yè)稅收，增加吃住行業(yè)投入，加強吃住行業(yè)基礎，是解決百姓吃住問(wèn)題的長(cháng)期有效的機制。

　　(二) 教育和醫療

　　教育在30年前還不是生活必需品。如今，脫離教育而能有好的就業(yè)崗位和收入是不可能的。勞動(dòng)力不再是人的自然屬性，而是后天教育的結果�，F代人，從幼兒園開(kāi)始，一直到大學(xué)，研究生乃至博士生，大致有20年的時(shí)間消費教育。盡管絕大多經(jīng)濟學(xué)家認為教育是公共物品，應當由財政免費提供，而實(shí)際上，教育費用主要由家庭承擔，即便是九年義務(wù)教育也是如此。從幼兒園到大學(xué)，一個(gè)孩子的教育費用要幾十萬(wàn)元。高昂的教育價(jià)格可能產(chǎn)生諸多不良后果。首先，直接加重了家庭的民生負擔。有的家庭因此背負債務(wù)；讀不起書(shū)的家庭也不是沒(méi)有。其次，導致教育不公平。高昂教育價(jià)格可能把貧困家庭的孩子阻隔在教育大門(mén)之外。教育本來(lái)“是能夠顯著(zhù)提高窮人的經(jīng)濟水平及福利(吉爾德)”的投資，卻成了產(chǎn)生新的貧困和不平等的來(lái)源。這對社會(huì )公正和進(jìn)步是極其不利的。從提高國家競爭力和勞動(dòng)生產(chǎn)效率的角度看，國家是教育的最大受益者。讓百姓承擔過(guò)高的教育費用，利于國家而不利于民眾。利國利民的辦法是逐步降低教育價(jià)格，讓百姓沒(méi)有負擔的享受教育，直至價(jià)格為零，乃至獎勵激勵。
　　有病就要治療，治療就要支出。支出多少取決于醫療價(jià)格。醫療價(jià)格高，要么民眾就難以享用這種必需品，要么為享用這種必需品而放棄其余必需品，如賣(mài)房，少吃少喝，節衣縮食。這個(gè)必需品與住房不同，不是每個(gè)人的必然需要，而是有的人發(fā)生，有的人不發(fā)生，有的人時(shí)間持續長(cháng)，有的人時(shí)間持續短，而且病種不同，醫療價(jià)格也不同。有病不像吃住那樣必然與普遍，但卻總是難免的。因此，解決的辦法有兩個(gè)，一是增加醫療供給，降低醫療價(jià)格。只有這樣，才能解決民眾的看病貴看病難的問(wèn)題。二是特事特辦，對特殊病癥，可能讓一般百姓傾家蕩產(chǎn)的疾病，給予政府免費治療。
　　西奧多·舒爾茨認為，教育和健康不是福利支出，而是可能生產(chǎn)效率的投資行為。這是值得我們深思的。我們財稅政策應當以更積極的態(tài)度和觀(guān)點(diǎn)，加大對教育與醫療的投入。

　　(三) 婚姻和養老

　　僅從必需品的價(jià)格上看，現代民生問(wèn)題顯得比以前艱難。因為現代必需品的獲得比從前的絕對價(jià)格更高。一個(gè)沒(méi)有能力消費教育必需品的人，可能也很難獲得較好的就業(yè)崗位；沒(méi)有較好就業(yè)崗位的年輕人，如果加上父母也沒(méi)有能力提供住房必需品，那么他(她)也是很難享用婚姻必需品的。不管男人女人，如果沒(méi)有生活必需品作保證，組成穩定的婚姻家庭是困難的。家庭問(wèn)題首先是經(jīng)濟問(wèn)題。自然經(jīng)濟條件下，自然的健康的身體就可以成為婚姻的保證，獲得和維持婚姻比今天要容易些�，F在的婚姻價(jià)格至少是70年代的50到100倍。沒(méi)有住房，沒(méi)有飲食，就很難保證現代婚姻。必需品的價(jià)格直接影響婚姻的供給與質(zhì)量。高高在上的房?jì)r(jià)，阻止或延緩人們邁進(jìn)婚姻的殿堂；高昂的教育和育兒支出，逐步冷卻著(zhù)人們生兒育女的愿望�；橐黾彝ズ秃⒆拥臏p少，短期看，有利于減輕人口增長(cháng)壓力；長(cháng)期看，會(huì )削弱人們的社會(huì )責任感和工作積極性，會(huì )產(chǎn)生更多的新的社會(huì )問(wèn)題，不利于社會(huì )的穩定與進(jìn)步。
　　現代社會(huì )，子女已經(jīng)越來(lái)越不可能是養老的主要手段了。目前，我國養老問(wèn)題的關(guān)鍵，一是城市那些沒(méi)有工作，沒(méi)有養老金的人怎么辦？二是依附于土地的農村老人的養老問(wèn)題怎么辦？隨著(zhù)我國人口老齡化時(shí)代的來(lái)臨，養老問(wèn)題日益嚴重。屆時(shí)，子女可能需要承擔四至六個(gè)或更多的老年人養老。一是工作脫離不了；二是一個(gè)人也照顧不了那么多老年人。從理論和實(shí)際上講，這是不可能履行好的義務(wù)。根本的解決辦法是增加財政投入，把養老服務(wù)納入非營(yíng)利機構統一管理，使養老的社會(huì )化服務(wù)價(jià)格低廉，從而使老年的生活質(zhì)量既有保障，又不至于使子女負擔過(guò)重，影響社會(huì )工作和自己生活。養老的社會(huì )化分工服務(wù)是未來(lái)發(fā)展趨勢。

　　(四) 非自愿失業(yè)和喪失勞動(dòng)能力

　　非自愿失業(yè)者的最急切最重要的生活必需品是就業(yè)。勞動(dòng)就業(yè)是公民的基本權利。讓所有公民有工作可做是政府的理所當然的責任。中國保守的估計也有1500萬(wàn)失業(yè)人口。因此，對失業(yè)人員，首先要通過(guò)財稅財政來(lái)促進(jìn)就業(yè)。1是增加有市場(chǎng)需求的必需品的投資。如建設米面油肉蛋禽生產(chǎn)基地，建設經(jīng)濟適用房，建設公共墓地等等。2是增加公共工程和基礎設施建設。如鐵路公路建設。3是增加勞動(dòng)密集產(chǎn)業(yè)投資。如紡織、服裝、玩具、餐飲、娛樂(lè )等行業(yè)，以發(fā)揮我們勞動(dòng)力的比較優(yōu)勢。其次，要通過(guò)稅收政策鼓勵自主創(chuàng )業(yè)。對自己即是老板又是打工者的自謀職業(yè)者，對小本經(jīng)營(yíng)者，如賣(mài)煙攤，冰果店，小花店，小書(shū)報攤，賣(mài)菜攤，水果攤等等，一律免收任何稅費，只需登記即可(英國有非注冊企業(yè)即是)。只要非自愿失業(yè)者能夠自己創(chuàng )業(yè)就業(yè)，不繳納稅費也等于對國家對社會(huì )做貢獻。給自主創(chuàng )業(yè)就業(yè)者免稅的優(yōu)良制度環(huán)境，比給小額貸款更有效果。既減少貸款的風(fēng)險損失，更能激發(fā)創(chuàng )業(yè)精神。假如通過(guò)稅費免除使得1500萬(wàn)人自我創(chuàng )業(yè)就業(yè)，每人年收入2萬(wàn)元，則可以增加國民收入3萬(wàn)億。我們有那么多的剩余資金，有這么好的經(jīng)濟增長(cháng)和投資機會(huì )，還有那么多薄弱產(chǎn)業(yè)，有那么多失業(yè)的勞動(dòng)者渴望就業(yè)，只要財稅政策制定得好，就能夠抓住機遇，既解決就業(yè)難題，又解決民生和發(fā)展問(wèn)題。
　　對提供優(yōu)惠政策給予鼓勵還是不能就業(yè)的非自愿失業(yè)者，一是政府實(shí)行短期救助，如失業(yè)金領(lǐng)取，領(lǐng)不到失業(yè)金的失業(yè)者，也應當有其他形式的救助；二是政府把失業(yè)者組織起來(lái)，投資創(chuàng )辦諸如養老服務(wù)、城市衛生和社會(huì )服務(wù)，開(kāi)荒種地，植樹(shù)造林等民生產(chǎn)業(yè)或城市公共工程建設，以生產(chǎn)勞動(dòng)換取必要的生活必需品報酬。這樣做比單純發(fā)放救助金更有價(jià)值和意義：除了能夠增加必需品供給，還能夠防止救助體系完善的西方福利國家所產(chǎn)生的副作用，即逐漸侵害人類(lèi)獨立自主創(chuàng )造生活的精神和人格尊嚴。而這種獨立自主的精神，恰恰是最終擺脫貧窮不可缺少的精神。躺在救助體系溫床上生活的人愈多，這個(gè)國家的自主創(chuàng )新精神和競爭能力愈弱。有償救助是個(gè)可以嘗試的辦法。
　　喪失勞動(dòng)能力的人的生活必需品，只能由政府和家庭分擔。政府財政允許時(shí)，應由政府承擔，從而使家庭其余成員參加社會(huì )工作。

　　(五) 出生與死亡

　　每個(gè)人必然經(jīng)歷出生與死亡。這種必需品價(jià)格對民生也有極大影響�，F在到醫院生孩子與過(guò)去不同，沒(méi)有五、六千元是不行的。死亡比之有過(guò)之而無(wú)不及。從咽氣到入土為安兩個(gè)過(guò)程，一套程序下來(lái)，需幾萬(wàn)元人民幣。這類(lèi)必需品價(jià)格雖然一生一次，但是對于民生沉重的百姓來(lái)說(shuō)，也是不小負擔。3萬(wàn)元辦一個(gè)喪事，對富人是小數，對窮人是難題。財稅制度安排，應當能夠讓人快樂(lè )的出生，安樂(lè )的離去。
　　以上這些生活必需品理論上是無(wú)法繞開(kāi)的，現實(shí)生活中也是回避不了的。在收入不變的情況下，這些必需品價(jià)格就決定了民生狀況。價(jià)格降低，民生狀況改善；價(jià)格升高，民生狀況惡化。

財稅怎樣保證民生

　　(一) 運用財稅政策，促進(jìn)國民經(jīng)濟長(cháng)期穩定健康發(fā)展

　　墨子說(shuō)，圣人為政一國，一國可倍也；為政天下，天下可倍也。英明的有效的財稅政策制度對經(jīng)濟對民生的影響是巨大的。與西方不同，中國以民生為重，積極干預經(jīng)濟，是歷代有為政治的文化傳統。這也是中國經(jīng)濟長(cháng)期領(lǐng)先世界的重要原因。在西方，是凱思斯使政府積極干預經(jīng)濟的思想廣為接受，并使財稅政策成為促進(jìn)經(jīng)濟和就業(yè)增長(cháng)的民生工具。我們既要吸收中國歷代治國的民生經(jīng)驗，也要研究宏觀(guān)經(jīng)濟理論的成果，密切結合中國資源稟賦條件，促進(jìn)中國長(cháng)期繁榮發(fā)展。這是解決民生的為國之計。只有國民經(jīng)濟發(fā)展了，國民收入總量才能增加，進(jìn)而社會(huì )經(jīng)濟福利才能增加。這也是福利經(jīng)濟學(xué)之父庇古的基本觀(guān)點(diǎn)。今天，盡管政府干預經(jīng)濟的思想和行為時(shí)刻遭受質(zhì)疑，而實(shí)際上沒(méi)有任何一個(gè)國家放棄過(guò)對經(jīng)濟的干預，即便是崇尚和標榜自由經(jīng)濟的西方發(fā)達國家也是如此。一個(gè)多世紀以來(lái)，政府組織規模日益擴張和收支數量日益增加，足以說(shuō)明政府干預經(jīng)濟的程度實(shí)際上在進(jìn)一步加深。我們要吸取西方福利國家的經(jīng)驗教訓，既要解決好民生問(wèn)題，讓百姓老有所養，住有所居，病有所醫，學(xué)有所教，也要防止由此背負過(guò)重而影響前進(jìn)的腳步。

　　(二) 運用財稅政策，優(yōu)先支持民生產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　百姓生活的必需品就是百姓的民生。要改善百姓的民生就是增加必需品的生產(chǎn)供給，降低必需品的成本價(jià)格。要做到這一點(diǎn)最根本的辦法是用財政支持和稅收優(yōu)惠的制度安排。社會(huì )保險以及困難百姓救助制度必須建立在生產(chǎn)的基礎上才能有效。如果不首先解決必需品產(chǎn)生供給問(wèn)題，那么民生問(wèn)題不可能得到根本解決，社會(huì )保險及救助制度也不可能持久有效。再分配的辦法不過(guò)是把富人的錢(qián)轉移給窮人，并沒(méi)有增加財富存量。增加民生產(chǎn)品的生產(chǎn)和供給的財政政策才能增加存量。

　　(三) 運用財稅政策，重點(diǎn)促進(jìn)民生產(chǎn)品生產(chǎn)率提高

　　假如一個(gè)人一天只能生產(chǎn)1個(gè)面包，那還不夠他自己吃。假如一天能生產(chǎn)100個(gè)面包，那他除了自己吃，還能幫助10多個(gè)人。從生產(chǎn)率的角度看，社會(huì )福利的增加，歸根到底是依靠生產(chǎn)率提高來(lái)保證。沒(méi)有生產(chǎn)率提高做保證，沒(méi)有更好更多的產(chǎn)出做依靠，社會(huì )福利的增加會(huì )最終導致社會(huì )物資的匱乏和生活水平的倒退。原始社會(huì )生產(chǎn)率極其低下，不可能有剩余產(chǎn)品發(fā)展社會(huì )福利。在過(guò)去的300年社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展中，生產(chǎn)率提高了上百倍。這使百姓從繁重的勞動(dòng)中解放出來(lái)，從每年工作3000小時(shí)減少到1600小時(shí)(德魯克)。是生產(chǎn)率的提高，使我們得到了溫飽，有了福利，有了休閑。沒(méi)有生產(chǎn)率的提高，這一切不可能實(shí)現。財稅政策通過(guò)支持基礎研究，如對谷物培育新品種，開(kāi)發(fā)轉基因食物等辦法，提高食品生產(chǎn)率；也可以通過(guò)支持醫療器械研究，提高醫療生產(chǎn)率，讓更多的人很便宜很方便的看��；也可以通過(guò)支持研制新型材料、新型房屋建筑技術(shù)工藝，降低建筑成本，提高建筑生效率，讓每個(gè)人有自己的住房。如此等等。對有效提高民生產(chǎn)品生產(chǎn)率的一切活動(dòng)給予財稅支持和激勵，是對民生的實(shí)質(zhì)保證。

　　(四) 國家財政直接建立健全社會(huì )保障和救助體系

　　目的是在百姓必需品發(fā)生任何形式的危難時(shí)，都有針對性的及時(shí)有效的解決。

(作者單位：東北財經(jīng)大學(xué)研究生院)