我國的減稅空間非常大，相關(guān)部門(mén)的一攬子減稅計劃正醞釀出臺。中國稅制改革目的是調結構，應從四個(gè)方面著(zhù)手。我國應盡快實(shí)施國民收入倍增計劃。個(gè)稅起征點(diǎn)應與通脹速度形成聯(lián)動(dòng)機制

　　全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長(cháng)許善達近日提議制訂一個(gè)繼續減稅的中長(cháng)期規劃，引發(fā)關(guān)注�！罢{結構、促轉型”需要有增有減，加減協(xié)調，而減稅更是我國積極財政政策的非常重要一環(huán)。我國的財政增長(cháng)多年來(lái)一直超過(guò)國民經(jīng)濟的增長(cháng)速度，即使在2008年經(jīng)濟低迷時(shí)期財政收入依然增長(cháng)19.5%，遠超當年9%的經(jīng)濟增長(cháng)速度，2009年也達到11.7%的增幅。因此，從增幅比、國民收入和GDP增長(cháng)的橫向比較，我國的減稅空間非常大，相關(guān)部門(mén)的一攬子減稅計劃正醞釀出臺。

　　財政刺激更應該做減法

　　2008年和2009年我國財政是“做加法”，靠財政杠桿擴大政府投資。實(shí)際上，財政刺激更應該做減法：一方面從總量上減低稅負成本，另一方面通過(guò)稅制改革發(fā)揮政策性調劑的杠桿作用。2009年1月1日實(shí)施的增值稅改革，包括結構性的減稅，大幅降低了民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本。2009年財政實(shí)現了5500億的結構減稅目標。
　　中國稅制改革目的是調結構，應從四個(gè)方面著(zhù)手：
　　第一方面是從刺激經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結構調整角度著(zhù)眼，像高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入，可以進(jìn)一步加大對企業(yè)自主創(chuàng )新投入的所得稅前抵扣力度，這要結合科技部和發(fā)改委高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)司對技術(shù)創(chuàng )新和研發(fā)的項目給予核準。在此基礎上，對研發(fā)基金和一些高新項目采取稅前抵扣。
　　第二方面是從調整國進(jìn)民退刺激中小企業(yè)發(fā)展方面著(zhù)眼，營(yíng)業(yè)稅應做稅制調整，原先是按照全額的流轉稅征收，流通領(lǐng)域中間的流轉環(huán)節比較多，尤其是中小服務(wù)型企業(yè)中間產(chǎn)業(yè)鏈很長(cháng)，上一個(gè)環(huán)節被征稅后在下一個(gè)環(huán)節可能還要被征稅，這樣很容易造成重復征稅，所以，稅制改革要向增值稅方向型，這有利于小規模納稅人征收率的大幅下調，將減輕中小企業(yè)稅收負擔。
　　第三方面是從完善初次分配與再分配的個(gè)人所得稅方面著(zhù)眼，國家相關(guān)部門(mén)正在醞釀提高個(gè)稅起征點(diǎn)方案，這也是收入分配改革的重要組成部分。如何啟動(dòng)個(gè)稅起征點(diǎn)？考慮消除未來(lái)通脹的擔憂(yōu)，我國應盡快實(shí)施國民收入倍增計劃。那么個(gè)稅起征點(diǎn)的調節也要使個(gè)人工資增長(cháng)速度與通脹的增長(cháng)速度相協(xié)調，形成個(gè)稅起征點(diǎn)與CPI上漲的聯(lián)動(dòng)機制，如果個(gè)稅起征點(diǎn)提高的幅度還沒(méi)有通脹帶來(lái)的居民消費成本的增加高，那么，收入增幅就不可能達到刺激消費和穩定預期的目的。所以，對個(gè)稅起征點(diǎn)的調整，不應該一步到位或一勞永逸，而是應該有一定的彈性，與通脹和國民經(jīng)濟增速同步為宜。這樣的結果，就能夠不斷地達到穩定預期的效果。
　　個(gè)稅起征點(diǎn)與通脹速度形成聯(lián)動(dòng)機制，是一項政策創(chuàng )新。未來(lái)宏觀(guān)政策的調控目標應該逐漸從盯住單一目標，如經(jīng)濟增長(cháng)或通脹，擴展到兼顧經(jīng)濟增長(cháng)、通脹成本、居民收入增長(cháng)速度、貨幣穩定等多重目標。我國未來(lái)的宏觀(guān)調控更多考驗政府在調控方式、目標、手段和途徑的靈活性、長(cháng)遠性和系統性。
　　值得一提的是，個(gè)稅征稅比較復雜的是隱形收入不好界定，目前工薪收入所得是課稅的主要對象，占個(gè)稅總收入的比重約為50%，大量高收入人群的隱形收入游離于征管之外。還有就是征稅方式，國外都是按照家庭為單位收稅，而我國個(gè)稅征收一般是以個(gè)人為單位，這就沒(méi)有考慮家庭負擔問(wèn)題。比如，收入相同的納稅個(gè)人，納稅金額一樣。但由于家庭情況不同，贍養人數不同，家庭整體收入差異很大。所以，個(gè)人征稅方面涉及到很多問(wèn)題。稅制改革首先是如何定界稅基？也就是個(gè)人稅負起征點(diǎn)。其次是稅制結構，基本工資收入，財產(chǎn)性收入和轉移支付收入以及各種福利收入等，因此個(gè)人稅制改革將是涉及到眾多利益調整的一項相當復雜的系統工程。
　　第四方面是從刺激消費轉變經(jīng)濟增長(cháng)方式方面著(zhù)眼（也包括資源和環(huán)境）。核心詞是結構性減稅，所謂“結構性”是指對于一些服務(wù)性消費、醫療消費和教育消費以及有利于消費升級的各種消費，應該相應減免。而對于資源類(lèi)產(chǎn)品的消費，比如原油、煤炭的消費，要從能源消費向低碳轉型的角度進(jìn)行量化調整。

　　研究從價(jià)定律征稅方案

　　今年是財稅重點(diǎn)改革的一年，目前，財政部和國家稅務(wù)總局正在研究將從量定額遞增征稅制度轉變成從價(jià)定律征稅制度方案。從計征方式來(lái)看，從量計征的資源稅收模式本意是反映企業(yè)對資源的使用量，即開(kāi)采資源多的企業(yè)多繳稅，開(kāi)采多少資源，繳納多少稅，從而激勵企業(yè)提高資源開(kāi)采效率。但這一稅制征收安排最大的局限在于沒(méi)有考慮企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的浪費和對環(huán)境的破壞成本，也不能反映資源價(jià)格的變動(dòng)。以石油消費為例，現在每桶石油是80美元，如果按照3%稅率從價(jià)計征，那么現在的稅費就是從量計征的5倍。所以，按計價(jià)征稅也能達到節約能源的目的。
　　另外，從節能減排和發(fā)展低碳經(jīng)濟角度看，環(huán)境稅的適時(shí)出臺，也有其必要性。國家應加快推進(jìn)生態(tài)補償機制的建設，環(huán)境稅，甚至是碳稅的征收將有益于我國向低碳經(jīng)濟、低碳產(chǎn)業(yè)轉型。因此，積極做減法，以減保增、以減促加，努力構建經(jīng)濟高效型、資源節約型和環(huán)境友好型社會(huì )才是著(zhù)力科學(xué)發(fā)展大局的應有之義。

（作者系國家信息中心經(jīng)濟預測部副研究員、經(jīng)濟學(xué)博士后）