隨著(zhù)中國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，越來(lái)越多的跨國公司前來(lái)中國投資。它們在帶來(lái)先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗的同時(shí)，也有相當多的跨國公司大量向境外轉移其在中國獲得的高額利潤，同時(shí)以種種手段避稅，造成我國稅收大量流失。
　　由國家統計局“利用外資與外商投資企業(yè)研究”課題組完成的一份關(guān)于外資的研究報告表明，在所調查的虧損外商投資企業(yè)中，約2/3為非正常虧損，這些企業(yè)通過(guò)轉讓定價(jià)避稅給我國造成的稅款損失達300億元。
　　一般說(shuō)來(lái)，不少跨國公司都在想方設法將本應屬于中方的利潤轉入其集團內部�？鐕�公司在中國建立子公司有多種方式，主要可分為中外合資公司和外商獨資公司兩種。在中外合資公司里，中方合作伙伴并不包含在集團利益版圖里，不是集團的一部分，在合資公司能創(chuàng )造的利潤固定的情況下，根據在合資公司里雙方共同分擔收益和風(fēng)險，跨國公司一般都想辦法將合資公司的整體利潤盡可能轉移至母公司，或者全資子公司，以實(shí)現集團利益最大化。

跨國公司實(shí)施利潤轉移策略

　　跨國公司往往利用品牌優(yōu)勢鉗制合作伙伴。合資企業(yè)的中方企業(yè)往往沒(méi)有自己的品牌，希望利用跨國公司提供的知名品牌迅速增加銷(xiāo)量，搶占市場(chǎng)。在合資之初，這樣的做法確實(shí)能快速提高銷(xiāo)量，但是也使中方過(guò)于依賴(lài)外方，離開(kāi)跨國公司提供的知名品牌，中方幾乎無(wú)法生存。
　　同時(shí)，利用技術(shù)優(yōu)勢掌握話(huà)語(yǔ)權。在許多合資企業(yè)里，中方擁有控股權，按理說(shuō)掌握領(lǐng)導權的應該是中方企業(yè)。但在實(shí)際工作中，由于外資提供了“先進(jìn)的管理經(jīng)驗”以及“先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)”，掌握了絕大多數實(shí)際問(wèn)題的決策方向。
　　外資企業(yè)利潤轉移一般都發(fā)生在采購環(huán)節，在中外合資的主機企業(yè)和整車(chē)企業(yè)，外方憑技術(shù)控制權，掌握了原材料和零部件的采購大權。近年來(lái)，中外合資企業(yè)和外商獨資企業(yè)采購原材料和零部件，普遍堅持“原始供應原則”，排斥中資企業(yè)。
　　以汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為例，外商故意在其本國建立獨資零部件企業(yè)，在中國建立中外合資整車(chē)公司。中外合資公司掙的錢(qián)要分給中方一部分，但是外商在其本國建立的獨資零部件公司掙的利潤完全是外商的。中國零部件企業(yè)給中外合資主機企業(yè)和整車(chē)企業(yè)供應配套產(chǎn)品，必須通過(guò)外方總部的“認證”。這樣就實(shí)現了“利潤轉移”�！罢J證”只不過(guò)是一種手段，轉移利潤才是實(shí)質(zhì)。
　　從母公司高價(jià)采購原材料和零部件是外資公司“偷梁換柱”的另一大法寶。一家日資汽車(chē)零部件企業(yè)從母公司采購原材料，其采購價(jià)比中國同樣的原材料高出數十倍。外方從母公司高價(jià)采購原材料和零件，再以低價(jià)向母公司出售產(chǎn)品，從而把利潤轉移到母公司，加大中外合資企業(yè)的成本，減少中外合資企業(yè)的利潤。

跨國公司的避稅手段

　　在跨境貿易方面，通過(guò)出口高報和進(jìn)口低報向處于減免稅期的企業(yè)轉移利潤，或者是通過(guò)出口低報和進(jìn)口高報使已過(guò)減免稅期的外商投資企業(yè)處于虧損或微利的狀態(tài)。前者企業(yè)規避的是境外的稅收，而后者損害的是中國的稅基。在經(jīng)濟全球化的大趨勢下，這一被跨國企業(yè)所廣泛采用的手段應成為中國海關(guān)和稅務(wù)部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)。如河北一家食品公司，主營(yíng)產(chǎn)品的內銷(xiāo)價(jià)格為71元/箱，但出口價(jià)格卻僅為36元/箱；山東一家制藥公司通過(guò)境外母公司直接定價(jià)的方式，將出口產(chǎn)品單價(jià)定為比國內同類(lèi)產(chǎn)品平均價(jià)格低40元，以此來(lái)減少銷(xiāo)售收入、變相將實(shí)際利潤轉移出境。在當前形勢下，企業(yè)的上述行為不僅會(huì )成為資金外逃的通道，造成國家稅收的流失，還會(huì )成為外國指責中國低價(jià)傾銷(xiāo)的口實(shí)之一。
　　在服務(wù)貿易方面，外商投資企業(yè)通過(guò)管理費分攤以及咨詢(xún)費、技術(shù)專(zhuān)利費的轉移支付，可以達到向境內或境外企業(yè)轉移利潤的目的。比如河北省一家陶瓷有限公司，與其香港母公司簽訂協(xié)議，規定每年按其銷(xiāo)售收入的32%向境外支付咨詢(xún)費，一年內支付費用曾達804萬(wàn)美元，相當于其年利潤的三倍。
　　許多外商投資企業(yè)還通過(guò)價(jià)格轉移將實(shí)際收益匯往在避稅型離岸金融中心注冊的企業(yè)，而國內外商投資企業(yè)本身卻長(cháng)期處于虧損狀態(tài)。

專(zhuān)家建議積極應對

　　有關(guān)專(zhuān)家建議，針對跨國公司轉移在華利潤避稅的事實(shí)，我國應采取措施，積極應對。首先，應逐步取消跨國公司的“超國民待遇”。目前內、外資企業(yè)不同的稅收標準已通過(guò)法律實(shí)現“兩稅合一”，今后應重點(diǎn)清理各地出臺的涉外稅收優(yōu)惠政策。
　　在加強國際反避稅方面，規范轉讓定價(jià)稅制，建立國際市場(chǎng)價(jià)格信息系統。設置執行轉讓定價(jià)稅制的專(zhuān)門(mén)機構，制訂具體的執行規劃和制度。稅務(wù)調查與賬務(wù)調整同步進(jìn)行，切實(shí)保護合資企業(yè)的中方利益。嚴格執行中國注冊會(huì )計師對涉外企業(yè)的賬務(wù)審計制度，使部分轉讓定價(jià)在審計階段得到調整。稅務(wù)部門(mén)應建立健全完善、系統的國際市場(chǎng)價(jià)格資料的匯集體系，為調整和確認轉讓定價(jià)提供依據。
　　在稅法中應單獨制定反避稅條款，其主要內容應包括：明確關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念，為國際反避稅提供法律依據；完善防范轉讓定價(jià)避稅的法規，在制定法規時(shí)，可參照國際通行的正常交易原則、舉證轉嫁原則和稅收妥協(xié)原則等，對跨國定價(jià)按正常交易原則進(jìn)行事后調整；明確稅務(wù)機關(guān)在掌握充分資料和確鑿數據的情況下，有權作出調整和處罰的決定；制定對納稅人不與稅務(wù)機關(guān)配合的處罰規則；明確有關(guān)部門(mén)在國際反避稅中的配合職能，制定對有關(guān)部門(mén)不配合及違章的處罰條款；盡快修改和補充有關(guān)電子商務(wù)適用的稅收條款，明確網(wǎng)絡(luò )商貿的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅率以及納稅資料申報、保管制度等等。
　　為適應電子商務(wù)迅猛發(fā)展的新形勢，我國還應采取相應措施防范電子商務(wù)國際避稅。首先應建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系，加強稅務(wù)機關(guān)自身網(wǎng)絡(luò )建設，盡早實(shí)現真正的網(wǎng)上監控與稽查。第二，推行電子商務(wù)稅收登記制度，納稅人在辦理了上網(wǎng)交易手續之后必須到稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記。第三，從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收的征管問(wèn)題，杜絕稅源流失。第四，組織研制開(kāi)發(fā)智能征稅軟件，形成網(wǎng)上自動(dòng)征稅系統，能自動(dòng)識別通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現交易的應稅商品或勞務(wù)，確定所適用的稅種、稅目、稅率，自動(dòng)計算稅額，自動(dòng)將稅款劃入稅務(wù)機關(guān)指定的賬戶(hù)之中。第五，要加強國際稅收合作，完善國際稅收協(xié)定。