新華社北京11月11日電 近日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議批準了財政部、國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉型改革方案，決定自2009年1月1日起，在全國范圍內實(shí)施增值稅轉型改革。財政部和國家稅務(wù)總局負責人11日就增值稅轉型改革的有關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

　　問(wèn)：在當前經(jīng)濟形勢下推出增值稅轉型改革，對保持我國經(jīng)濟平穩較快發(fā)展有什么重大意義？　

　　答：增值稅轉型改革，允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設備所含的增值稅，將消除我國當前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，在維持現行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟增長(cháng)方式的轉變。目前，由美國次貸危機引發(fā)的金融危機已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲，全球經(jīng)濟增長(cháng)出現明顯放緩勢頭，一些國家甚至出現經(jīng)濟衰退的跡象，金融危機正在對實(shí)體經(jīng)濟產(chǎn)生重大不利影響。在這種形勢下，適時(shí)推出增值稅轉型改革，對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國企業(yè)競爭力和抗風(fēng)險能力，克服國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來(lái)的不利影響具有十分重要的作用。據測算，此項改革財政預計將減收超過(guò)1200億元，是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次，相信這一政策的出臺對于我國經(jīng)濟的持續平穩較快發(fā)展會(huì )產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

　　問(wèn)：增值稅轉型改革對于完善增值稅制度有什么重要意義？

　　答：增值稅制的一大優(yōu)點(diǎn)是能夠避免生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化過(guò)程中的重復征稅問(wèn)題。根據對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類(lèi)型。生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產(chǎn)總值，稅基最大，但重復征稅也最嚴重。收入型允許扣除固定資產(chǎn)當期折舊所含的增值稅，稅基相當于國民收入，稅基其次。消費型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當于最終消費，稅基最小，但消除重復征稅也最徹底。在目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國家中，絕大多數國家實(shí)行的是消費型增值稅。
　　1994年，我國選擇采用生產(chǎn)型增值稅，一方面是出于財政收入的考慮，另一方面則為了抑制投資膨脹。隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的逐步完善和經(jīng)濟全球化的縱深發(fā)展，推進(jìn)增值稅轉型改革的必要性日益突出。
　　黨的十六屆三中全會(huì )明確提出要適時(shí)實(shí)施這項改革，“十一五規劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，在東北、中部等部分地區已先后實(shí)行了改革試點(diǎn)，試點(diǎn)工作運行順利，達到了預期目標。2008年國務(wù)院政府工作報告提出，要研究制定全國增值稅轉型改革方案。十一屆全國人大一次會(huì )議審議同意的全國人大財經(jīng)委關(guān)于預算草案審查結果報告，明確提出爭取2009年在全國推開(kāi)增值稅轉型改革。在這種情況下，國務(wù)院決定實(shí)施增值稅轉型改革，規范和完善我國增值稅制度，使稅收制度更加符合科學(xué)發(fā)展觀(guān)的要求，并為最終完善增值稅制、完成全國人大常委會(huì )要求5年內制定增值稅法的任務(wù)創(chuàng )造條件。

　　問(wèn)：增值稅轉型改革方案的主要內容是什么？

　　答：此次增值稅轉型改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(不分地區和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結轉下期繼續抵扣。為預防出現稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費的應征消費稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設備范圍之外。同時(shí)，作為轉型改革的配套措施，將相應取消進(jìn)口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。

　　問(wèn)：增值稅轉型改革在東北和中部等局部地區試點(diǎn)的情況如何？此次轉型改革方案與試點(diǎn)辦法有什么不同？

　　答：根據國務(wù)院的部署，2004年7月1日起，轉型試點(diǎn)首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行；2007年7月1日起，將試點(diǎn)范圍擴大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，又將試點(diǎn)范圍擴大到內蒙古自治區東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災嚴重地區。除四川汶川地震受災嚴重地區以外，其他試點(diǎn)地區實(shí)行的試點(diǎn)辦法的主要內容是：對企業(yè)新購入的設備所含進(jìn)項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內抵扣，未抵扣完的進(jìn)項稅余額結轉下期繼續抵扣。
　　據統計，截至2007年底，東北和中部轉型試點(diǎn)地區新增設備進(jìn)項稅額總計244億元，累計抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。試點(diǎn)工作運行順利，有力地推動(dòng)試點(diǎn)地區經(jīng)濟發(fā)展、設備更新和技術(shù)改造，也為全面推開(kāi)增值稅轉型改革積累了豐富的經(jīng)驗。
　　與試點(diǎn)辦法相比，此次全國增值稅轉型改革方案在三個(gè)方面作了調整：一是企業(yè)新購進(jìn)設備所含進(jìn)項稅額不再采用退稅辦法，而是采取規范的抵扣辦法，企業(yè)購進(jìn)設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項稅額；二是轉型改革在全國所有地區推開(kāi)，取消了地區和行業(yè)限制；三是為了保證增值稅轉型改革對擴大內需的積極效用，轉型改革后企業(yè)抵扣設備進(jìn)項稅額時(shí)不再受其是否有應交增值稅增量的限制。

　　問(wèn)：納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)具體指什么？房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)能否允許納入抵扣范圍？

　　答：現行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具，因此，轉型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

　　問(wèn)：此次改革為什么要相應取消進(jìn)口設備免稅政策和外商投資企業(yè)購買(mǎi)國產(chǎn)設備增值稅退稅政策？

　　答：此次改革要取消的進(jìn)口設備免征增值稅政策，主要是指《國務(wù)院關(guān)于調整進(jìn)口設備稅收政策的通知》(國發(fā)〔1997〕37號)和《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)外經(jīng)貿等部門(mén)關(guān)于當前進(jìn)一步鼓勵外商投資意見(jiàn)的通知》(國辦發(fā)〔1999〕73號)規定的增值稅免稅政策。這些政策是在我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴大利用外資、引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)。但在執行中也反映出一些問(wèn)題，主要有：一是進(jìn)口免稅設備范圍較寬，不利于自主創(chuàng )新、設備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內資企業(yè)進(jìn)口設備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。轉型改革后，企業(yè)購買(mǎi)設備，不管是進(jìn)口的還是國產(chǎn)的，其進(jìn)項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，原來(lái)對進(jìn)口設備免稅的必要性已不復存在，這一政策應予停止執行。
　　外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進(jìn)口設備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉型改革后，這部分設備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策也相應停止執行。

　　問(wèn)：請問(wèn)將金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復到17%是出于什么考慮？　

　　答：1994年稅制改革時(shí)，部分礦產(chǎn)品仍實(shí)行計劃價(jià)格和計劃調撥、歷史遺留問(wèn)題較多，經(jīng)國務(wù)院批準，1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17%調整為13%。這一政策對采掘業(yè)的穩定和發(fā)展起到了一定的作用，但也出現一些問(wèn)題，主要有：一是對不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率，不符合資源節約、環(huán)境保護的要求；二是減少了資源開(kāi)采地的稅收收入，削弱資源開(kāi)采地提供公共產(chǎn)品的能力；三是礦產(chǎn)資源基本都作為原料使用，礦山企業(yè)少交的增值稅因下個(gè)環(huán)節減少進(jìn)項稅額而補征回來(lái)，政策效果并不明顯；四是導致征納雙方要對這類(lèi)適用低稅率的貨物與其他貨物劃分，增大征收和納稅成本。
　　轉型改革后，礦山企業(yè)外購設備將納入進(jìn)項稅額的抵扣范圍，整體稅負將有所下降，為公平稅負，規范稅制，促進(jìn)資源節約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復到17%。
　　提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后，因下個(gè)環(huán)節可抵扣的進(jìn)項稅額相應增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會(huì )增加或減少，只是稅負在上下環(huán)節之間會(huì )發(fā)生一定轉移，在總量上財政并不因此增加或減少收入。

　　問(wèn)：此次改革對中小企業(yè)的發(fā)展有何具體措施？

　　答：適用轉型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負擔會(huì )普遍下降，而規模小、財務(wù)核算不健全的小規模納稅人(包括個(gè)體工商戶(hù))，由于是按照銷(xiāo)售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項稅額，其增值稅負擔不會(huì )因轉型改革而降低。
　　現行政策規定，小規模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應降低小規模納稅人的征收率�？紤]到現實(shí)經(jīng)濟活動(dòng)中小規模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規模納稅人，對小規模納稅人不再區分工業(yè)和商業(yè)設置兩檔征收率，將小規模納稅人的征收率統一降低至3%。
　　小規模納稅人征收率水平的大幅下調，將減輕中小企業(yè)稅收負擔，為中小企業(yè)提供一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境。此外，財政部和國家稅務(wù)總局還將通過(guò)調高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等政策在稅收上進(jìn)一步鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。