2008年11月26日召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，審議了成品油價(jià)格和燃油稅費改革方案，決定向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。稅收在油品零售價(jià)格中所占的比例及其經(jīng)濟影響，是各國政府在制定燃油稅收政策過(guò)程中首要考慮的問(wèn)題，同樣也是廣大民眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。為此，本報記者就油品(主要指汽油和柴油)價(jià)稅的有關(guān)問(wèn)題專(zhuān)訪(fǎng)了財政部財科所副所長(cháng)劉尚希。

　　如何看待我國的油價(jià)水平

　　問(wèn)：當前國際原油價(jià)格回落，有人認為我國成品油價(jià)格偏高，也有人認為偏低，你認為應如何看待各國的油價(jià)水平？

　　答：老百姓直接感受到的燃油價(jià)格是包含了成本以及稅收的，有一個(gè)術(shù)語(yǔ)，叫含稅零售價(jià)格。如果剔除稅收來(lái)看，油品價(jià)格就是不含稅零售價(jià)格，即指油品沒(méi)有征稅前的價(jià)格。決定油品不含稅零售價(jià)格的因素主要是原油價(jià)格、生產(chǎn)成本等，根本上是由市場(chǎng)供求關(guān)系決定的。含稅零售價(jià)格則是指對油品征稅后的價(jià)格，油品涉及到的稅收主要有增值稅、消費稅等。
　　從油品價(jià)格與稅收的關(guān)系來(lái)看，稅收在油品零售價(jià)格中所占的比重應該區分兩種情況，即稅收在油品不含稅零售價(jià)格和油品含稅零售價(jià)格中所占的比重。目前社會(huì )上在討論稅收占油品零售價(jià)格的比重時(shí)沒(méi)有將兩者區別開(kāi)，有人講的是稅收在油品不含稅零售價(jià)格中所占的比重，有人講的是稅收在油品含稅零售價(jià)格中所占的比重，還有人將兩者混為一談，根本不具有可比性。從國際比較的角度來(lái)看，應該用含稅零售價(jià)格指標。

　　問(wèn)：那么，當前我國油品含稅零售價(jià)格和稅收占其比重情況如何？與國外相比是什么情況？

　　答：根據發(fā)改委價(jià)格司提供的數據，我國目前汽油和柴油含稅零售價(jià)格分別為5.9元/升和5.99元/升(全國平均)。而國外油品的含稅零售價(jià)格(2008年11月)，汽油含稅零售價(jià)格最高的是日本，為12.66元/升，印度尼西亞最低為2.39元/升，前者是后者的5.3倍左右；柴油含稅零售價(jià)格最高的也是日本，為11.55元/升，印度尼西亞最低為2.38元/升，前者是后者的4.85倍。
　　比較起來(lái)，我國汽油含稅零售價(jià)格在43個(gè)國家中排名第29位，比43個(gè)國家油價(jià)的加權平均價(jià)格7.83元/升低1.91元/升，處于中下水平；柴油含稅零售價(jià)格在29個(gè)國家中排名第24位，比29個(gè)國家油價(jià)的加權平均價(jià)格8.43元/升低2.44元，同樣處于中下水平。
　　從稅收占含稅零售價(jià)格比重來(lái)分析，在收集的34個(gè)國家數據中，汽油稅收占含稅零售價(jià)格的比重差異較大，比如德國67.61%，美國14.47%，兩者相差4.67倍。我國汽油稅收占含稅零售價(jià)格比重為19.71%，在可以計算稅收占油品零售價(jià)格比重的34國中排名第33位，比34國汽油稅收占含稅零售價(jià)格的加權平均水平52.08%低了32.37個(gè)百分點(diǎn)，處于低端水平。與汽油一樣，26國柴油稅收占含稅零售價(jià)格的比重差別也很大，英國最高為58.9%，新加坡最低為5%，前者是后者的11.78倍。我國柴油稅收占含稅零售價(jià)格比重為17.82%，在26國中排名第22，比26國柴油稅收占含稅零售價(jià)格的加權平均水平40.57%低了22.75個(gè)百分點(diǎn)，同樣處于低端水平。
　　在這里需要特別強調的是，我們不能以美國油價(jià)為國際標準，它是依靠貨幣霸權和軍事霸權來(lái)維持低價(jià)燃油消費的。美國的低油價(jià)一是因為低稅，二是因為能買(mǎi)來(lái)大量能源，這靠的是大量發(fā)行美鈔和軍事保護，能從全球攫取供美國人消費。美國以世界1/30的人口，消耗了全球1/6的能源，這種消費方式是無(wú)法長(cháng)期維持的，也是其他國家無(wú)法學(xué)的。

　　稅收因素導致燃油價(jià)格差異

　　問(wèn)：從上面數據來(lái)看，各國油品的含稅零售價(jià)格差異很大，你認為原因是什么？

　　答：從油品不含稅零售價(jià)格和含稅零售價(jià)格來(lái)看，各國油品不含稅零售價(jià)格的差異一般小于含稅價(jià)格的差異。因此，導致各國油品的含稅零售價(jià)格存在差異的實(shí)際原因是稅收因素。在各稅種中，增值稅屬于一般性稅種，世界各國都普遍開(kāi)征(美國等部分國家除外)，體現政府對油品市場(chǎng)的普遍調節，各國油品增值稅稅負差別不是很大。除增值稅外，各國一般都開(kāi)征具有特殊調節功能的燃油消費稅等，這些稅種是對油品征收的特定稅種，體現政府特定的政策意圖，油品的稅負差別主要來(lái)自于消費稅和其他相關(guān)稅種。
　　具體來(lái)看，歐盟國家對燃油消費的調節功能較強，如比利時(shí)、法國、德國、意大利、荷蘭和英國等國的汽油零售價(jià)格中稅收所占的比重分別為61.84%、63.82%、67.61%、60.28%、65.40%和63.93%；我國周邊國家和地區的稅負為中等水平，如日本、韓國、印度、俄羅斯、中國香港和中國澳門(mén)地區的汽油零售價(jià)格中稅收所占的比重分別為40.99%、31.50%、25.85%、26.12%、44.23%和39.30%。

　　導致油品稅收占含稅零售價(jià)格比重差異大的原因主要有：

　　一是稅制結構上的差異。對油品課征的增值稅和消費稅都屬于間接稅，這樣在以直接稅和以間接稅為主體的國家中，油品稅收占零售價(jià)格的比重會(huì )在一定程度上反映出這種差別。如以直接稅為主體的美國，汽、柴油零售價(jià)格中稅收所占比重也相對較低；而以間接稅為主體的歐盟國家，汽、柴油零售價(jià)格中稅收所占比重也相對較高。

　　二是開(kāi)征燃油稅的主要動(dòng)機和目的不同。目前各國開(kāi)征燃油稅的主要動(dòng)機和目的包括：應對高油價(jià)、節能、降耗、減排、環(huán)保、養護交通，而增加財政收入則屬于次要目的。不同的國家對于上述動(dòng)機和目的的側重點(diǎn)不同，如歐盟國家采用提高油品稅收來(lái)調節能源消費行為，進(jìn)行節能和減排，油品價(jià)格稅收所占比例較高。而美國對油品消費的外部性問(wèn)題考慮不足，油品價(jià)格稅收所占比例則遠低于歐盟國家平均水平。

　　三是經(jīng)濟發(fā)展方式和消費方式上的差異。歐盟國家注重環(huán)保和資源節約，強調可持續發(fā)展；而美國在面相比較之下不太重視，憑借其人少地廣和強大的資源攫取能力，采取的是一種非節約型的消費方式，尤其在大力發(fā)展汽車(chē)工業(yè)這個(gè)背景下，鼓勵燃油消費是美國的一貫政策，這是導致美國油價(jià)低的重要原因。

　　改革后的燃油價(jià)格不會(huì )高于現行水平

　　問(wèn)：在我國現行油品價(jià)格和稅收占其比重的情況下，實(shí)施燃油稅費改革是否可行？

　　答：我國現行油品價(jià)格和稅收占其比重的基本情況為：一是我國汽油、柴油含稅零售價(jià)格在樣本國家中處于中下水平，不僅低于發(fā)達國家，也低于多數發(fā)展中國家，諸如越南、印度、巴西；二是我國汽油和柴油稅收占其含稅零售價(jià)格的比重在樣本國家中排名分別為第33位和第22位，處于低端水平。
　　根據上述情況可知，我國目前油品稅收占零售價(jià)格的比重低，有著(zhù)較大的提升空間，這為實(shí)施燃油稅費改革提供了良好條件。為了實(shí)現我國現階段的節能減排目標，有必要在取消養路費等相關(guān)收費的同時(shí)，運用稅收手段來(lái)調控燃油消費行為。當然，考慮到我國消費者的承受能力，應該合理選擇稅額水平。

　　問(wèn)：實(shí)施燃油稅費改革后我國油品的含稅零售價(jià)格水平將會(huì )如何？

　　答：實(shí)施燃油稅費改革后，在我國油品含稅零售價(jià)格中稅收的比重必然有所提高，但是，結合同時(shí)實(shí)施的成品油價(jià)格形成機制的調整，改革后的油品含稅零售價(jià)格將不會(huì )高于現行價(jià)格水平。