眾所盼望的減稅或將又一次迎來(lái)實(shí)質(zhì)性調整。
　　據消息人士透露，有關(guān)部門(mén)正在研究制訂包括個(gè)稅、部分商品消費稅改革在內的一系列政策方案，稅收調整意愿強烈。
　　專(zhuān)家推測，繼去年為促進(jìn)出口、刺激投資和出臺多項結構性減稅政策之后，今年有關(guān)各方將更加不遺余力地啟動(dòng)消費，但減稅著(zhù)力點(diǎn)將出現較大轉向：
　　一方面，在未觸及的領(lǐng)域繼續尋求以減稅為支點(diǎn)撬動(dòng)消費的可能。在此政策意圖下，個(gè)人所得稅和部分消費品稅率的調整或在年內適時(shí)推出，同時(shí)，新一輪擴大農村消費市場(chǎng)進(jìn)程中醞釀著(zhù)更大的減稅舉動(dòng)。
　　另一方面，政策信號已非常明顯，即汽車(chē)、房地產(chǎn)等行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度收窄。

　　聚焦 1 個(gè)稅稅率或嘗試調整

　　近日，“國稅總局確定2010年將實(shí)施一攬子減稅政策，包括繼續上調個(gè)稅起征點(diǎn)、實(shí)施對9級個(gè)稅級距和級次的調整以增加工薪階層收入”的消息一經(jīng)爆出，不可避免地再次成為熱議焦點(diǎn)。
　　事實(shí)上，自2008年3月1日我國個(gè)稅免征額(也就是人們常說(shuō)的起征點(diǎn))從1600元/月上調至2000元/月以來(lái)，要求調高個(gè)稅免征額的聲音便鮮有斷絕。
　　有網(wǎng)民直截了當：“在金融危機的沖擊和水價(jià)、氣價(jià)、電價(jià)、油價(jià)、房?jì)r(jià)又漲聲一片的形勢下，提高個(gè)稅起征點(diǎn)等藏富于民的減稅政策不能再拖了�！�
　　“收入是影響消費的首要因素�！必斦�部財政科學(xué)研究所稅收政策研究室研究員孫鋼說(shuō)，居民收入水平提高了，消費能力才會(huì )得到增強。
　　中國社科院財貿所研究員楊志勇對此表示認同：“減稅是提高居民可支配收入的最直接有效的做法，而提高工資薪金所得費用減除標準(免征額)，可增加低收入群眾的可支配收入，提高他們的消費能力�！�
　　不過(guò)，在中央財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)系主任曾康華看來(lái)，雖然提高個(gè)稅免征額對拉動(dòng)消費肯定會(huì )有積極的作用，但要考慮整體人均消費水平等諸多復雜因素，有關(guān)部門(mén)對提高個(gè)稅免征額一直都是非常謹慎的，因此，“今年提高個(gè)稅免征額的可能性仍不大�！�
　　事實(shí)上，很多人也已覺(jué)察到此次個(gè)稅改革不能只糾結于個(gè)稅免征額是否提高。
　　“個(gè)稅改革非常復雜，難度很大。就目前而言，個(gè)稅在稅率表方面存在一定的調整空間，今年很有可能在這方面進(jìn)行嘗試�！睂O鋼認為，大致方向可能是在維持高收入人群的稅負水平不變的情況下，降低納稅群體里中低階層的稅負水平。
　　楊志勇還提出，要注意中等收入階層與高收入階層在擴大消費中的積極作用�！爸械仁杖肱c高收入階層在消費總額中所占比例較大，促進(jìn)消費效果更佳�！睉獪p少工資薪金個(gè)人所得稅的累進(jìn)級次，降低最高稅率，“如將工資薪金個(gè)人所得稅最高稅率定為30%，則將大幅度提高中高收入階層的可支配收入，促進(jìn)相關(guān)的消費�！�
　　他進(jìn)一步解釋說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，稅收在宏觀(guān)調控中的作用體現在兩個(gè)方面：一是自動(dòng)穩定器；二是在相機抉擇中的作用。前者主要是借助于個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅制�，F實(shí)中，個(gè)人所得稅在我國稅收收入中所占的比重還較低，不到7%，“這在很大程度上制約了個(gè)人所得稅制的自動(dòng)穩定器作用的發(fā)揮�！睆闹虚L(cháng)期來(lái)看，為了更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的作用，需要進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅在稅收收入中的地位。

　　聚焦 2 部分商品消費稅稅率應降低

　　除了個(gè)人所得稅，今年另一個(gè)減稅方向便是部分商品的消費稅。
　　從現實(shí)需求來(lái)看，“今年消費稅的部分稅目很可能會(huì )實(shí)行減稅，比如下調化妝品、摩托車(chē)等消費稅稅率”，曾康華說(shuō)。
　　以摩托車(chē)為例，下調或取消摩托車(chē)消費稅一直是大多摩托車(chē)生產(chǎn)廠(chǎng)家的期待。當前，在對摩托車(chē)征收消費稅的同時(shí)，“摩托車(chē)下鄉”還實(shí)行財政補貼制度，這種“既補貼又征稅”的做法在具體執行過(guò)程中便容易出現一些問(wèn)題。有業(yè)內人士分析，領(lǐng)財政補貼購買(mǎi)摩托車(chē)要上牌照，也就意味著(zhù)要繳納相應稅款。一輛排量250毫升及以下的摩托車(chē)消費稅為3%，如果再加上10%的購置稅，并不比開(kāi)“黑車(chē)”劃算，因此，一些農村消費者常常會(huì )為了“避稅”不愿意領(lǐng)補貼，“摩托車(chē)下鄉”的政策效果難免受到影響。
　　不僅如此，楊志勇還提出，目前我國對高檔手表征收20%的消費稅，帶有奢侈品稅的特點(diǎn)，但在當前形勢下并不適合征收奢侈品稅。他解釋說(shuō)，奢侈品稅是對奢侈品消費所課征的一種稅。在現實(shí)中，它一般表現為選擇性消費稅�！罢魇丈莩奁范悘谋砻嫔峡从欣�于調節收入分配，因為只有富人才能消費得起奢侈品。但是不能再用封閉經(jīng)濟的眼光來(lái)選擇稅制，國際稅收競爭決定了一國在課稅時(shí)必須考慮到其他國家或地區的稅制設計狀況�！�
　　他認為，一些國家或地區對奢侈品課征的稅較少，再加上免稅店沒(méi)有相關(guān)的稅收，其結果是國內不少奢侈品價(jià)格高于境外，有更多機會(huì )到境外去的富人很可能選擇在境外購物。這樣，不僅相應的稅收國家無(wú)法征到，而且連本來(lái)作為內需的奢侈品消費也不復存在，內需轉變成為其他國家或地區的外需，這與我國一直想要擴大消費，保持宏觀(guān)經(jīng)濟穩定的目標要求也是相反的。

　　聚焦 3 惠農稅收措施或陸續出臺

　　新近有關(guān)“三農”問(wèn)題的一系列宏觀(guān)政策部署透露出的信息，讓人們紛紛意識到，新一輪擴大農村消費市場(chǎng)進(jìn)程中可能醞釀著(zhù)更大的減稅舉動(dòng)。
　　2009年12月5日至7日召開(kāi)的中央經(jīng)濟工作會(huì )議明確提出，要把夯實(shí)“三農”發(fā)展基礎、擴大內需增長(cháng)空間作為2010年經(jīng)濟工作的重點(diǎn)任務(wù)之一。緊接著(zhù)，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議公布了具體的擴內需刺激政策，其中，擴大農村市場(chǎng)的消費能力成為重要著(zhù)力點(diǎn)。曾康華預測，今年3月具體措施將陸續出臺。
　　有專(zhuān)家指出，應將增值稅征稅范圍延伸到農業(yè)，比如對初級農產(chǎn)品征收增值稅，既可以完善增值稅的抵扣鏈條，又可以緩解農業(yè)生產(chǎn)者在農業(yè)投入上不能抵扣而成為相關(guān)稅負實(shí)際承擔者的狀況。
　　同時(shí)，“三農”問(wèn)題的最終解決，需要將大量農民轉移出來(lái)，從事農產(chǎn)品深加工工業(yè)和非農產(chǎn)業(yè)的工作�！皯�結合城鎮化建設，從稅收政策上支持農民創(chuàng )業(yè)，支持農民再就業(yè)，這直接關(guān)系到農民收入新增長(cháng)點(diǎn)能否形成的大事�！睏钪居抡f(shuō)。
　　他還指出，要增加農民消費，還需要增強農村公共服務(wù)能力。這除了擴大財政投入之外，借助市場(chǎng)力量所進(jìn)行的農村教育培訓、醫療衛生、公共文化服務(wù)等同樣可以得到稅收政策的支持。例如，對參與農村公共服務(wù)建設的企業(yè)和個(gè)人應有對應的稅收優(yōu)惠政策，可更好地改善農村公共服務(wù)，推動(dòng)農村的發(fā)展。
　　就城市消費市場(chǎng)而言，今年農產(chǎn)品、服裝等價(jià)格會(huì )保持比較平穩的態(tài)勢，加之國家已經(jīng)著(zhù)力抑制汽車(chē)和房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)度、過(guò)快增長(cháng)，這些領(lǐng)域也不會(huì )再現“井噴”�！凹热怀鞘芯用裨谝�、食、住、行方面都會(huì )保持比較穩定的增長(cháng)，那么，下一階段新的政策著(zhù)力點(diǎn)便可能是旅游行業(yè)�！痹�康華預測，今年有可能出臺下調旅游企業(yè)營(yíng)業(yè)稅等稅收優(yōu)惠措施。

　　聚焦 4 轉向日益明朗

　　隨著(zhù)經(jīng)濟形勢的峰回路轉，減稅著(zhù)力點(diǎn)的轉向將越來(lái)越明朗。除了可能在上述領(lǐng)域繼續尋求以減稅為支點(diǎn)撬動(dòng)消費以外，原有稅收優(yōu)惠力度局部下降也是一個(gè)突出表現。
　　今年1月1日起，1.6升以下排量乘用車(chē)征收的車(chē)輛購置稅稅率由5%調至7.5%，個(gè)人住房轉讓營(yíng)業(yè)稅征免時(shí)限由2年恢復至5年。去年兩大消費熱點(diǎn)——汽車(chē)和房地產(chǎn)方面的稅收優(yōu)惠幅度明顯收窄。
　　此前，政府出臺了一系列結構性減稅政策，主要包括企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、增值稅轉型及相關(guān)配套稅收政策、成品油稅費改革、調整出口退稅政策等等，其中一些旨在促進(jìn)消費的調整使百姓得到了實(shí)惠。
　　2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；2009年1月20日至2009年12月31日購置的1.6升及以下排量的乘用車(chē)，暫減按5%稅率征收車(chē)輛購置稅；2008年11月1日起，對個(gè)人首次購買(mǎi)90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統一下調到1%，對個(gè)人銷(xiāo)售或購買(mǎi)住房暫免征收印花稅，對個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅；2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)2年(含2年)的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅……
　　在利好政策的鼓勵下，居民消費有所提振，汽車(chē)、房地產(chǎn)市場(chǎng)走勢更是大幅上揚。以車(chē)輛購置稅為例，減半征收直接刺激了汽車(chē)消費。根據中國汽車(chē)工業(yè)協(xié)會(huì )的統計，2009年1至11月汽車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)分別為1226.58萬(wàn)輛和1223.04萬(wàn)輛，比上年同期分別增長(cháng)41.59%和42.39%，產(chǎn)銷(xiāo)量均創(chuàng )歷史新高。其中，1.6升及以下乘用車(chē)2009年1至11月累計銷(xiāo)量對整個(gè)汽車(chē)市場(chǎng)的增長(cháng)貢獻度達到85%。
　　雖然，減稅作為積極財政政策運用的另一重要政策工具，可以刺激投資和消費，增加供給，進(jìn)而達到促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)的目的。但是，“減稅也應隨客觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境的情況而相機抉擇使用。隨著(zhù)經(jīng)濟的逐步好轉，政府調控力度漸弱是正常趨勢�！睂O鋼說(shuō)。
　　不僅如此，這也是抑制相關(guān)行業(yè)過(guò)度、過(guò)快增長(cháng)的必然選擇�！翱梢灶A見(jiàn)今年汽車(chē)和房地產(chǎn)市場(chǎng)不會(huì )出現類(lèi)似去年的井噴式增長(cháng)，否則，土地、能源、道路、環(huán)境等都將面臨嚴峻挑戰�！痹�康華分析。
　　再者，減稅需要考慮其效果�！昂玫恼�策也存在政策效力遞減的問(wèn)題。要突破消費僵局，需要包括相應的稅收政策在內的多方配合。稅收不是萬(wàn)能的，認識到稅收政策的局限性，才能更好地發(fā)揮稅收政策的積極作用�！睏钪居抡f(shuō)。