現在,世界絕大多數國家都征收個(gè)稅,多采用累進(jìn)稅率按家庭年收入計征。對工薪族來(lái)說(shuō),領(lǐng)工資就納稅。
根據經(jīng)合組織發(fā)布的數據,2008年29個(gè)工業(yè)化國家最低收入平均為140451人民幣元/年,人均GDP平均為311554人民幣元,中央政府個(gè)稅“起征點(diǎn)”平均為56003人民幣元/年,個(gè)稅起征點(diǎn)是最低收入的40%,是人均GDP的17%。
美國:領(lǐng)工資就納稅,最高稅率為46%
美國聯(lián)邦政府于1913年建立了以家庭戶(hù)為納稅單位、按年度收入個(gè)人自主申報的個(gè)稅制度。
美國憲法明確規定了稅收“用以?xún)敻秶鴤楹媳妵墓餐烙腿窀@峁┙?jīng)費”,全民福利是美國稅收的主要歸宿之一。
美國聯(lián)邦政府、州政府和地方政府重復征收個(gè)稅,但大頭是聯(lián)邦政府。20世紀初期,聯(lián)邦個(gè)稅稅級多達50多個(gè),在第二次世界大戰期間,聯(lián)邦個(gè)稅最高稅率達94%,戰后18年間,聯(lián)邦個(gè)稅最低稅率一直保持在20%上下,最高稅率則保持在90%上下。
在美國,即使有1美元的收入,也要納稅。個(gè)人收入指家庭一年內的所有收入,包括工資、營(yíng)業(yè)利潤、股票收益、基金利息、小費、傭金等,也包括投資房地產(chǎn)一年內的收入,超過(guò)一年按資本收入稅率另計。
在年度報稅時(shí),會(huì )有各種免稅項,這相當于對家庭的福利補貼,如贍養費、兒童撫養費、學(xué)費、慈善捐款、自由職業(yè)者業(yè)務(wù)開(kāi)銷(xiāo)減免等,報稅時(shí)要把這部分免稅額在總收入里扣除,剩余部分才是應稅收入。
2010
年美國聯(lián)邦個(gè)稅夫妻合并報稅稅級稅率為:0~16750(收入、美元),10%(稅率);16751~68000,15%;68001~137300,25%;137301~209250,28%;209251~373650,33%;373651
以上35%(美元=6.6人民幣元)。
美國絕大多數州、縣和市鎮政府也征收個(gè)稅,征收個(gè)稅的州有43個(gè),其中7個(gè)是比例稅(只有一個(gè)稅級,對應稅收入用一個(gè)稅率),稅率一般在3%~5.3%左右;34個(gè)州是累進(jìn)稅率;新罕布什爾州和田納西州只對個(gè)人紅利和利息征稅。這樣,美國一些州的納稅人交納的聯(lián)邦個(gè)稅和州個(gè)稅綜合稅率會(huì )高達46%以上。
對工薪族來(lái)說(shuō),個(gè)稅在領(lǐng)工資時(shí)由雇主預扣代繳。雇主要在每年的2月1日前交給雇員一份“W-2表”,上面列明各種收入和扣稅額。美國上到總統,下到鐘點(diǎn)工,90%的納稅人會(huì )收到“W-2表”。
每年4月15日前,納稅人要把正式報稅表提交國稅局,根據納稅人的身份和收入來(lái)源,納稅人選擇不同的個(gè)稅申報表。如果應納稅額大于預扣稅總額,則補交欠稅額;如果應納稅總額小于預扣稅總額,多收的稅款由國稅局退還給納稅人。
美國個(gè)稅雖然以家庭為單位計征,但申報比較靈活,夫妻可以合并申報,也可單獨分別申報,稅額差別不大,多數家庭選擇夫妻合并報稅。
對低收入家庭來(lái)說(shuō),通過(guò)家庭報稅還可以實(shí)現“負納稅”,即獲得政府的福利補貼。根據美國稅政中心發(fā)布的研究報告,2009年度約47%的美國家庭無(wú)需交納聯(lián)邦個(gè)稅,不少家庭從聯(lián)邦政府獲得家庭補貼。
以2010年聯(lián)邦個(gè)稅申報為例,如果一個(gè)四口之家的年收入低于50000美元并且有兩個(gè)17歲以下的孩子,這個(gè)家庭以夫妻合并報稅的方式報稅,不但免交納聯(lián)邦個(gè)稅,還能從政府那里得到35美元的補貼。
這就是美國個(gè)稅制度的優(yōu)點(diǎn)之一,收入越低,家庭人口越多,政府倒貼的錢(qián)也越多,這樣就讓低收入家庭能夠體面地生活。
除個(gè)稅外,美國還有社保稅,由雇主和雇員共同交納,雇主交納工資的6.2%,個(gè)人交納工資的4.2%,社保稅交到106800美元時(shí)封頂。老年醫保也由雇主和雇員分攤,各交工資的1.45%。
日本:虛報收入判刑,最高稅率50%
日本對工資、房地產(chǎn)和股票等收益征收個(gè)稅,由中央政府和地方政府分別計征。2009年,日本納稅人口(含公司所得稅)為6385萬(wàn)人,占人口總數的50%,中央政府個(gè)稅占財政收入的33.8%。
日本中央政府從1947年開(kāi)始對個(gè)稅征收實(shí)行自主報稅制度,由納稅人自己計算應交稅額。根據日本稅法,雇主有代國家征收個(gè)稅的義務(wù),雇主須在每月工資發(fā)放時(shí),預扣代繳雇員個(gè)稅,在下個(gè)月的10日前交稅務(wù)部門(mén)。對年收入2000萬(wàn)日元以下的家庭來(lái)講,如果沒(méi)有其他收入,個(gè)稅按月預扣,則無(wú)需進(jìn)行年度個(gè)稅申報。
申報個(gè)稅時(shí),根據家庭人口數給予一定的免稅額,每個(gè)家庭成員可享受約38萬(wàn)日元的免稅額。家庭年收入減去免稅額,再扣除社保金和醫療費用個(gè)人承擔部分,剩余的收入就是應稅收入。
對日本居民來(lái)說(shuō),收入不限于日本本土,而是在世界各地取得收入的總和。在日本工作的外國人,只對其在日本收入部分征稅,外國人的個(gè)稅實(shí)行稅率為20%的比例稅。
2009
年日本中央政府個(gè)稅稅級稅率為:1~1950000(收入、日元),5%;1950001~3300000,10%(稅率);3300001~6950000,20%;6950001~9000000,23%;9000001~18000000,33%;18000001
以上40%(日元=0.08人民幣元)。
另外,日本地方政府也按10%的比例稅征收個(gè)稅,這樣,日本個(gè)稅的最高邊際稅率要超過(guò)50%。
日本也對資本性收入征收個(gè)稅,房地產(chǎn)短期買(mǎi)賣(mài)收益稅率為39%,長(cháng)期買(mǎi)賣(mài)收益稅率為20%,股票收益稅率為10%~20%。
除個(gè)稅外,日本還有社保稅,由雇主和雇員分攤,雇主交納工資的13.255%,個(gè)人交納工資的13.375%。
如果加上社保稅,日本人的個(gè)稅稅率為28.375%~63.375%。
日本對個(gè)稅申報延誤(截止日期為3月15日)或申報中的弄虛作假行為給予嚴懲。
延誤不足2個(gè)月交4.3%的懲罰稅,超過(guò)2個(gè)月懲罰稅為14.6%。按期申報,但納稅額不足,懲罰稅為10%或15%。超期申報加納稅額不足,懲罰稅為15%或20%。按期申報有逃稅行為,懲罰稅為35%。延期申報加有逃稅行為,懲罰稅為40%。
2009年,有210名納稅人因有逃稅行為被起訴,平均每人被判處14.6個(gè)月的監禁。
澳大利亞:炒房賠本不免稅,最高稅率45%
個(gè)稅是澳大利亞聯(lián)邦政府的主要收入來(lái)源,約占財政收入的66%。個(gè)稅采取累進(jìn)稅率,按家庭年收入計征,所有工資、經(jīng)營(yíng)所得和資本收益都要計算到收入中。
2011年澳大利亞聯(lián)邦政府個(gè)稅稅級稅率為:6001~37000(收入、澳元),12.6%(稅率);37001~80000,21.9%;80001~180000,30.3%;180001以上45%(澳元=6.6人民幣元)。
雇員要向雇主提供9位數的納稅賬號,雇主在發(fā)放工資時(shí)預扣代繳個(gè)稅,同時(shí)還要代扣1.5%的醫保稅。如果雇員沒(méi)有納稅賬號,則雇主要按46.5%的比例稅代扣。
澳大利亞對低收入家庭給予多種免稅項和福利性補貼。如果在2010年7月1日到2011年6月30日期間收入低于3萬(wàn)澳元,納稅收入減免1500澳元。
如果家庭中有孩子,則可享受孩子補貼,2008~2009年該項補貼標準為:13歲以下4631澳元,13~15歲5818澳元,16~17歲1945澳元,18~24歲(有工作除外)2379澳元。
如果家庭收入超過(guò)42559澳元,則所有這些孩子補貼要扣除20%;如果家庭收入超過(guò)94000澳元,則扣除30%。
如果納稅人有低收入家庭證明,對家庭中最小的不滿(mǎn)15歲的孩子再補貼一次,標準是:5歲以下3358澳元,5~15歲2339澳元。如果家庭收入高于4526澳元,則該項補貼要扣除20%。
澳大利亞對享受補貼的家庭收入計算非常嚴格,已交納的社保金也算作家庭收入,投資損失不得從收入中扣除,如果因為炒房或炒股賠本,造成家庭收入減少,政府對此不給補貼。
加拿大:自主報稅,最高稅率53%
為了吸引移民,加拿大的個(gè)稅實(shí)行較晚,1917年才施行。
加拿大聯(lián)邦政府和地方政府重疊征收個(gè)稅,由聯(lián)邦政府稅務(wù)局一次性征收(魁北克省單獨計征),然后按各自的比例分配給地方政府。加拿大政府財政收入中,個(gè)稅收入是企業(yè)所得稅收入的4倍。
加拿大個(gè)稅也是按家庭年收入自主申報,稅務(wù)局根據個(gè)人申報資料,與雇主進(jìn)行核對,對納稅人每月預交的個(gè)稅多退少補。如果納稅人對稅務(wù)局的審核結果有異議,可以提出復議,但要提交詳盡的收支證據材料。如果納稅人不接受復議結果,可以上訴至稅務(wù)法院,如對稅務(wù)法院的判決不服,可繼續上訴到聯(lián)邦上訴法院。
加拿大對居住在加拿大的所有本國公民和外國人征收個(gè)稅,工薪族在4月30日前提交,自由職業(yè)者則在6月15日前提交。
2011年加拿大聯(lián)邦政府個(gè)稅稅級稅率為:10383~41544(收入、加元),15%(稅率);41544~83088,22%;83088~128800,26%;128800以上29%(加元=6.8人民幣元)。
加拿大除亞伯達省采用稅率為10%的比例稅外,其他各省實(shí)行累進(jìn)稅率,沒(méi)有免稅額,稅率高達24%。這樣,加拿大有的省的納稅人個(gè)稅最高稅率在53%以上。
雖然聯(lián)邦政府和地方政府重復計征個(gè)稅,但對納稅人來(lái)說(shuō),沒(méi)有任何不方便的地方,因為是一次性報稅,稅的分配由聯(lián)邦稅務(wù)局完成,將來(lái)如果有返稅,也是在一張支票上。
英國:對世界各地收入計征,最高稅率50%
英國從1798年才開(kāi)始征收個(gè)稅,按照家庭年收入采取累進(jìn)稅率征收(把收入由低到高依次分成幾個(gè)等級,各級稅率不同,依次提高),對年收入超過(guò)60英鎊部分每英鎊征收2便士,超過(guò)200英鎊部分每英鎊征收2先令。英國在1799年征收個(gè)稅600萬(wàn)英鎊(約合2007年的51.2億英鎊)。
英國中央政府的財政收入主要來(lái)自個(gè)稅。對居住在英國的居民來(lái)說(shuō),在世界任何一地的收入都要計入個(gè)人收入,對長(cháng)期居住在海外的英國公民,依照其匯入國內的貨幣數計征。
英國對工資、紅利和儲蓄收入執行不同的稅率,對于工薪族來(lái)說(shuō),先從工資扣除免稅額,然后交納工資所得稅,接著(zhù)計征自己的儲蓄所得稅,最后是紅利所得稅(如果有的話(huà))。
2011年英國中央政府工資個(gè)稅稅級稅率為:0~37400(收入、英鎊),20%(稅率);37401~150000,
40%;150000以上50%(英鎊=10.7人民幣元)。
英國個(gè)稅也有各種免稅項,在2010~2011納稅年度(4月6日到來(lái)年的4月5日),65歲以下的人免稅額為6475英鎊,年收入在1萬(wàn)英鎊以下的家庭,免稅額為6475英鎊。另外,根據撫養人口的多少,也給予一定的免稅額。
英國地方政府正在積極研究征收個(gè)稅,如蘇格蘭正立法征收個(gè)稅,計劃將個(gè)稅和房產(chǎn)稅合并計征。
英國還有社保稅,由雇主和雇員分別承擔,雇主交納工資5715英鎊以上部分的12.8%,個(gè)人交納工資5715~43875英鎊部分的11%,超過(guò)43875英鎊部分為1%。
法國:孩子多納稅少,最高稅率40%
法國個(gè)稅的稅級、稅率和納稅額均由稅務(wù)部門(mén)核算,個(gè)稅申報時(shí)要申報家庭詳細信息,如有幾個(gè)孩子、孩子年齡等。個(gè)人收入指家庭一年內的所有收入,包括工資、其他勞務(wù)收入、養老金和資產(chǎn)性收入。
交納個(gè)稅前,先要扣除各種社會(huì )攤派(社保金),社會(huì )攤派不進(jìn)入稅務(wù)局賬戶(hù),而由社保賬戶(hù)專(zhuān)門(mén)管理。
在法國,家庭人數對納稅多少起著(zhù)舉足輕重的作用,因為是用家庭“商數”去除家庭總收入,得出應稅收入。一人家庭“商數”是1,夫婦無(wú)孩子家庭“商數”是2,有1個(gè)孩子家庭“商數”是2.5,有兩個(gè)孩子家庭“商數”是3,以此類(lèi)推,也就是說(shuō),納稅人撫養的家庭人口越多,免稅額度越大。
2009年法國個(gè)稅稅級稅率為:5875~11720(收入、歐元),5.5%(稅率);11721~26030,14%;26031~69783,30%;69783以上40%(歐元=9.1人民幣元)。
印度:對高收入者征稅上稅,最高稅率30%
印度個(gè)稅比較人性化,除了按家庭人口給予一定的免稅額外,還對家庭一些必要的開(kāi)支免征個(gè)稅:個(gè)人支付的醫藥費免稅額最高為5000盧比,但需要提供醫療賬單證明;由雇主發(fā)放的交通補貼每年免稅額最高為9600盧比,不需要提供票據證明;支付的房租免稅額等于房租減去個(gè)人工資的10%,也就是說(shuō),收入越高,房租免稅額越低,當收入足夠高時(shí),房租不再納入免稅范圍。印度個(gè)稅男女有別,對婦女和60歲以上的老年人也給予一定的稅收優(yōu)惠。
個(gè)人收入指家庭成員的所有收入,包括工資、股票收入、買(mǎi)賣(mài)房屋收益等資產(chǎn)性收入。個(gè)人收入減去各項免稅額就是應稅收入。對工薪族來(lái)說(shuō),如果工資超過(guò)免稅額,則由雇主預扣個(gè)稅,在年度報稅時(shí)多退少補。
2011年印度個(gè)稅稅級稅率為:180000~500000(收入、盧比),10%(稅率);500001~800000,
20%;800000以上30%(盧比=0.146人民幣元)。
另外,印度對高收入者還有稅上稅,對收入超過(guò)100萬(wàn)盧比的納稅額征收7.5%的稅上稅。
在印度,越來(lái)越多的納稅人網(wǎng)上報稅,只需在網(wǎng)頁(yè)表單上填入個(gè)人家庭信息、收入和免稅額,網(wǎng)上自動(dòng)完成個(gè)稅申報和計算,相當便利。印度交納個(gè)稅的人約占總人口的10%。
個(gè)稅免征額調整不僅關(guān)系著(zhù)每一個(gè)納稅人最直接最現實(shí)的利益,也關(guān)系著(zhù)國家經(jīng)濟社會(huì )建設的方方面面。中國這場(chǎng)關(guān)于個(gè)稅免征額調節的激辯不是第一次,也決不會(huì )是最后一次。這次調控無(wú)疑將是中國稅收改革編年史中的一個(gè)節點(diǎn),我們的真正目的應該是讓它承載更多積極進(jìn)步的意義、讓它成為稅收工具調節收入惠及百姓的一次成功嘗試。稅收改革盤(pán)根錯節,決策者應該在各方一波波的聲浪之下保持理性,記住自己改革的初衷。