“銀監會(huì )已征集了多家金融租賃公司意見(jiàn)，近期，也已經(jīng)向江蘇金融租賃、幾家銀行系金融租賃公司做過(guò)一場(chǎng)調研，并將匯總公司層面的意見(jiàn)，再與國稅總局和財政部門(mén)進(jìn)行交流�！笨偛课挥陂L(cháng)三角的一家金融租賃公司中層人士向記者透露。
日前有消息稱(chēng)，8月初，國稅總局專(zhuān)門(mén)給上海市國稅局下發(fā)了關(guān)于禁止上�；刈獗窘鸩糠置庹鞫惖耐ㄖ�(下稱(chēng)《通知》)，要求回租業(yè)務(wù)要按照當期收到的租金全額開(kāi)票，禁止回租業(yè)務(wù)本金部分免征稅。
《通知》要求，不管新老合同，售后回租業(yè)務(wù)的本金和租息均須全額征收增值稅。記者采訪(fǎng)的幾位融資租賃人士均表示，8月份以來(lái)，售后回租項目處于停滯狀態(tài)。
記者拿到的一份金融租賃公司行業(yè)統計數據顯示，2012年末，我國20家金融租賃公司租賃投放金額總計4147億元，而直租項目?jì)H1009億元，占比24.3%，售后回租占比超七成。外商融資租賃公司和內資試點(diǎn)融資租賃公司售后回租比例也很高。
“回租為什么要全額開(kāi)增值稅發(fā)票？這個(gè)行業(yè)本質(zhì)是融資屬性。財稅主管部門(mén)現在相當于把融資租賃等同分期付款銷(xiāo)售，行業(yè)屬性定錯了�！敝袊馍掏顿Y協(xié)會(huì )租賃業(yè)委員會(huì )原副會(huì )長(cháng)屈延凱9月11日對記者稱(chēng)。
據其介紹，稅務(wù)總局已在收集業(yè)界意見(jiàn)，“上周五，財政部稅政司召集了6-7家融資租賃公司開(kāi)座談會(huì )，囊括了外資租賃、內資租賃、金融租賃，聽(tīng)取了融資租賃公司反饋的意見(jiàn)”。
一紙通知引發(fā)行業(yè)震蕩
2010年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(下稱(chēng)“13號文”)，規定融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
13號文發(fā)布以后，售后回租業(yè)務(wù)大幅增長(cháng)，一些不容易開(kāi)展直租的行業(yè)，迅速轉向售后回租業(yè)務(wù)，例如醫療設備、機動(dòng)車(chē)等。
營(yíng)改增后，今年8月1日開(kāi)始生效的財稅【2013】37號文則明確，融資租賃額扣除貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節消費稅、安裝費、保險費余額為銷(xiāo)售額。換句話(huà)說(shuō)，售后回租本金部分將逐步納入增值稅。
如上所述，近日，國稅總局進(jìn)一步向上海市國稅局下發(fā)《通知》，要求回租業(yè)務(wù)要按照當期收到的租金全額開(kāi)票，禁止回租業(yè)務(wù)本金部分免征稅。
“稅務(wù)總局專(zhuān)門(mén)給上海地區發(fā)文，要求售后回租全額開(kāi)票，從程序上來(lái)說(shuō)就有些不妥。一般來(lái)說(shuō)，需要先廢止13號文，同時(shí)最好應該財稅部門(mén)聯(lián)合出文予以規定�！鼻觿P稱(chēng)。
記者獲悉，如若新政策推行，整個(gè)融資租賃行業(yè)稅負將大幅攀升，甚至可能出現全行業(yè)虧損，市場(chǎng)哀鴻遍野。一個(gè)現象是，承租方出售貨物的環(huán)節不征稅，出租方作為增值稅納稅人無(wú)法抵扣進(jìn)項稅額，稅收負擔上升較多。
此外，售后回租業(yè)務(wù)承租方中，不少并非增值稅納稅人，比如個(gè)人、科研院所、教育機構、醫療機構等，這樣就導致回租環(huán)節增值稅抵扣鏈條斷裂。
“目前，國際市場(chǎng)都開(kāi)始做空中國租賃業(yè)，海外上市的遠東租賃已開(kāi)始遭到做空，股價(jià)下跌。一些計劃設立的租賃公司已經(jīng)停止籌建，剛設立現在都暫緩了展業(yè)�！鼻觿P稱(chēng)，一個(gè)稅制若用來(lái)限制市場(chǎng)主體交易行為、經(jīng)營(yíng)范圍、甚至導致一個(gè)行業(yè)全面虧損，顯然是有問(wèn)題的。
售后回租十字路口
目前，占據全國融資租賃市場(chǎng)半壁江山的22家金融租賃，15家主要金融租賃公司設在“營(yíng)改增”試點(diǎn)區域，上述政策推行后，對整個(gè)金融租賃行業(yè)將是重擊。
根據上述統計材料，2012年末，金融租賃整個(gè)行業(yè)售后回租占比超過(guò)七成，其中，皖江金融租賃、北部灣金融租賃、江蘇金融租賃等回租比例甚至超過(guò)90%，浦銀租賃去年末直租為0。
“現在情況是，金融租賃對規模效應要求高，對單筆利潤的要求不高，售后回租成交速度較快�！鄙鲜鼋鹑谧赓U中層坦言，租賃公司運用售后回租時(shí)，也存在變相解決承租人流動(dòng)資金問(wèn)題。
也因此，對于售后回租變相信貸、資金沒(méi)有流向實(shí)體經(jīng)濟等質(zhì)疑不一而足，但總體上，回租業(yè)務(wù)在降低企業(yè)負債率、盤(pán)活資產(chǎn)方面成效明顯。
“限制和抹殺一種市場(chǎng)交易，不應是稅收的主要作用，稅收不應用來(lái)調整業(yè)務(wù)。營(yíng)改增應考慮售后回租目的是融資這一本質(zhì)屬性，不應視同分期付款�！鼻觿P稱(chēng)。
記者獲悉，8月份，對于金融租賃這一領(lǐng)域反映的問(wèn)題，中國銀行業(yè)協(xié)會(huì )下轄金融租賃專(zhuān)業(yè)委員會(huì )已經(jīng)與多家金融租賃公司溝通，并已將相關(guān)建議提交稅務(wù)部門(mén)。