企業(yè)承擔的稅費負擔是不是很沉重，一直是財政稅務(wù)機關(guān)和學(xué)術(shù)界及企業(yè)爭論的話(huà)題。大多數財政稅務(wù)部門(mén)，包括一部分學(xué)者認為，中國企業(yè)的稅負并不沉重，許多企業(yè)偷稅逃費嚴重，需要加強稅費的征管。而企業(yè)界以及一部分學(xué)者認為，中國企業(yè)的稅費負擔太重，影響了企業(yè)和投資的積極性，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而也影響了就業(yè)崗位的擴大。我認為，中國企業(yè)的稅費負擔水平，在世界都屬較高水平。
首先，我們從稅收的來(lái)源結構方面進(jìn)行討論，稅收負擔主要集中在企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)方面，是一種抑制和不鼓勵創(chuàng )業(yè)、投資和經(jīng)營(yíng)的稅制結構。
從稅收的對象看，可以對企業(yè)征稅，可以對勞動(dòng)者征稅；可以對經(jīng)營(yíng)征稅，可以對財產(chǎn)征稅；可以對實(shí)物征稅，也可以對消費資源和環(huán)境的行為征稅。從中國稅收結構的設計看，主要征稅對象是企業(yè)，以及企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2007年，對企業(yè)所征的僅增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅四項為40229．04億，占到當年全國稅收總收入49451．8億元的81．35％。
與世界上大多數國家相比，房產(chǎn)和遺產(chǎn)等財產(chǎn)稅、土地礦產(chǎn)淡水等資源稅、排污行為稅、個(gè)人所得和勞動(dòng)保障稅等稅種的比例過(guò)低。如遺產(chǎn)稅沒(méi)有開(kāi)征，房產(chǎn)稅僅為575．4億，占全部總稅收的1．16％；而排污收入，比如對自來(lái)水征收的排污費，排放煙塵費等，可能沒(méi)有列入財政收入之中，有的可能沒(méi)有開(kāi)征，但是，即使征了，比例也很低；2007年資源稅僅收了261億，為總稅收的0．053％；個(gè)人所得稅為3184．94億，也只占總稅收的6．44％。
這樣一種稅收結構，其作用的結果及其特征是：負擔主要集中在創(chuàng )業(yè)、投資和經(jīng)營(yíng)方面，是一種抑制和不鼓勵投資開(kāi)辦企業(yè)的稅制；資源稅幾乎是象征性的，是一種鼓勵浪費性開(kāi)采和使用能源、礦產(chǎn)和淡水等資源的稅制；對污染幾乎不征稅，或者征稅很輕，是一種鼓勵排放污染環(huán)境的稅制；幾乎不征房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，是一種鼓勵居民有錢(qián)不要創(chuàng )業(yè)、投資辦廠(chǎng)和經(jīng)營(yíng)，而去購買(mǎi)住宅，倒賣(mài)房子，或者出租房產(chǎn)進(jìn)行食利的稅制，簡(jiǎn)言之，辦企業(yè)不如倒房子。目前的這種稅制結構，與現代的鼓勵創(chuàng )業(yè)、增加就業(yè)、保護生態(tài)環(huán)境、節約利用資源、抑制食利階級產(chǎn)生和謀求共同富裕等現代理念是格格不入的。
其次，在各地區稅務(wù)部門(mén)的征稅行為中，實(shí)際上存在著(zhù)沒(méi)有嚴格按照稅法征稅的情況，加重了中小企業(yè)的稅收負擔。主要有三個(gè)方面的問(wèn)題：一是各地政府和稅務(wù)部門(mén)不論當年經(jīng)濟發(fā)展情況如何，不論企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好壞，不論企業(yè)是不是增多，實(shí)際上實(shí)行年財政收入和稅收總額硬性高速度增長(cháng)的計劃指標和任務(wù)制度。比如，上年稅收和財政收入增長(cháng)30％，本年做計劃時(shí)，不低于25％，實(shí)際收稅是按照年初制定的計劃去收，而不是按照實(shí)際中有多少稅源去收。二是許多地方不按照稅法對個(gè)體、微型和中小企業(yè)收稅，而是進(jìn)行比實(shí)際稅率要高，甚至高得多的包稅進(jìn)行收稅。
例如，一個(gè)中小企業(yè)，不按照增值稅率、營(yíng)業(yè)稅率、所得稅率等規定征稅，而是按照總營(yíng)業(yè)額的13％，或者更高比率進(jìn)行征稅，加重了中小企業(yè)的稅收負擔。
三是更大的問(wèn)題，各地方政府和稅務(wù)部門(mén)對征務(wù)人員進(jìn)行超額完成稅收任務(wù)實(shí)行獎勵的制度，以刺激稅務(wù)人員收過(guò)頭稅，迫使企業(yè)今年將明年的稅收交上來(lái)，用貸款交稅，不顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況征稅，從而滿(mǎn)足稅務(wù)人員得到獎勵的私利。從我在各地調查的情況看，稅務(wù)部門(mén)和人員這種不規則的征稅行為，使大量的中小企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困難甚至倒閉關(guān)門(mén)的境地。國家審計署審計到的，當然是規模較大的企業(yè)，2008年有13個(gè)省的62個(gè)縣級國稅局為完成稅收任務(wù)，違規向169戶(hù)企業(yè)提前征稅和多征稅款共23．4億元。
2006年筆者在某地實(shí)際調查中記錄過(guò)這樣一個(gè)案例：一國企職工1999年下崗失業(yè)后，當時(shí)地方政府鼓勵“自謀出路”，為了養家，他響應政府號召，籌資創(chuàng )業(yè)辦了個(gè)包裝廠(chǎng)，年產(chǎn)值200萬(wàn)—300萬(wàn)元，辛辛苦苦7年多了，至今投資都沒(méi)收回來(lái)。究其原因，一方面，市場(chǎng)競爭激烈，利潤微薄，另一方面，稅費很重，增值稅外還有個(gè)保底稅。舉例說(shuō)：某月銷(xiāo)售是20萬(wàn)，進(jìn)項是18萬(wàn)，差額是2萬(wàn)，按增值稅交20000／1．17?．17＝2905．98元，但稅務(wù)部門(mén)規定不得少于銷(xiāo)售額的3％，也就是20萬(wàn)?．03＝6000元．這就是保底稅。也就是說(shuō)20萬(wàn)的銷(xiāo)售必須有40000元的毛利。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中怎能保證有不低于20％的毛利？我在調查時(shí)，原料漲價(jià)，產(chǎn)值虛高，利潤下降，但是稅務(wù)部門(mén)的保底稅也隨著(zhù)增加，顯得非常不合理。這還是在沒(méi)有實(shí)行勞動(dòng)合同新法之前的調查，并且沒(méi)有包括政府各部門(mén)和各行政性事業(yè)機構收取的其他費項。其實(shí)，這個(gè)中小企業(yè)，在稅務(wù)機構和人員這樣的征稅方式中，已經(jīng)處于破產(chǎn)倒閉的邊緣。
《福布斯》計算稅負痛苦指數的方法，是根據各地公司稅率、個(gè)人所得稅、富人稅率、銷(xiāo)售稅與增值稅，以及戶(hù)主和員工的社會(huì )保障貢獻等6種稅項的最高稅率合計計算�！陡２妓埂饭嫉�2009年稅負痛苦指數排名中，中國得分159。其中增值稅為17％，企業(yè)所得稅25％（兩稅統一以后），個(gè)人所得稅收45％，個(gè)人收入中的23％作為社保繳款，企業(yè)則配套上繳員工個(gè)人收入的49％作為社�；鹄U款。與2008年相比，由于社�；鸱矫娑愗摰脑黾�，中國的稅收痛苦指數上升了7點(diǎn)，排名從上年的第五名上升至第二名，僅次于法國�！陡２妓埂穼χ袊愗摰臏y算中，沒(méi)有包括收費和罰款等項目，如果加入這方面的政府收入，實(shí)際中國內地稅負的痛苦指數可能會(huì )高居世界首位，是世界上創(chuàng )業(yè)、投資、經(jīng)營(yíng)稅費負擔最痛苦的區域。