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2010-08-24 作者：吳睿鶇 來(lái)源：中國青年報
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我國宏觀(guān)稅負低于工業(yè)化國家和發(fā)展中國家。IMF出版的《政府財政統計年鑒》（2008）對2007年全部有數據的53個(gè)國家的宏觀(guān)稅負進(jìn)行了計算。這53個(gè)國家宏觀(guān)稅負平均為39.9%，其中24個(gè)工業(yè)化國家的平均水平為45.3%，29個(gè)發(fā)展中國家的平均水平為35.5%。按這一口徑計算，2007年至2009年，我國宏觀(guān)稅負分別為24%、24.7%和25.4%，不僅遠低于工業(yè)化國家平均水平，而且也低于發(fā)展中國家的平均水平。（《人民日報》8月23日）
宏觀(guān)稅負說(shuō)，過(guò)幾年，專(zhuān)家學(xué)者就會(huì )搬出來(lái)，向公眾解釋和討論一番。答案并沒(méi)有什么新意，中國稅負總體低于工業(yè)化國家和發(fā)展中國家，似乎成了一成不變的標準結果。
而與宏觀(guān)稅負說(shuō)相對應的是另一組數據。美國的《福布斯》雜志，自2000年推出“稅收負擔痛苦指數排行榜”以來(lái)，中國在上面的“名次”就一路上揚，現在已列第三名。
盡管《福布斯》全球稅負痛苦指數排行榜單，無(wú)論是在選取數據渠道，還是在統計方式方法和觀(guān)察問(wèn)題角度等方面，的確很有值得商榷的地方，它所反映中國的稅負痛感的“鐵證”并非真實(shí)可靠。但是，中國宏觀(guān)稅負說(shuō)，同樣也有許多值得質(zhì)疑的地方。
衡量宏觀(guān)稅負高低離不開(kāi)微觀(guān)考量，倘若從微觀(guān)的視角來(lái)考量稅負輕重，比宏觀(guān)分析更直觀(guān)，也更務(wù)實(shí)和客觀(guān)。從微觀(guān)角度看，納稅成本與稅負高低具有一定的因果關(guān)系。稅務(wù)部門(mén)的征收成本越低，民眾與企業(yè)的納稅負擔也會(huì )隨之降低�？墒�，現實(shí)情況卻是，我國的征收成本與國外相比，有著(zhù)“天壤之別”，并呈現出“一路走高”的趨勢。按照《中國稅務(wù)報》的數據，我國征稅成本已從1993年的3.12%上升到目前的5%~6%。而美國的征稅成本僅為0.58%，新加坡為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國為1.76%。顯然，中國稅務(wù)部門(mén)，會(huì )把征稅成本轉嫁給納稅人，最終讓繳稅者品嘗稅負痛苦。
微觀(guān)稅負的不斷呈現，加重了納稅人的稅負痛感。在特殊國情下，宏觀(guān)稅負除需要繳納的47個(gè)稅種，以及增值稅和企業(yè)所得稅稅率比周邊國家高得多外，還有一些納稅的微觀(guān)稅負，不斷加載到納稅人身上。比如，像一般納稅人，必須買(mǎi)稅務(wù)機關(guān)一套軟件系統，計算機、打印機、掃描儀等也必須配置�，F在發(fā)票都是機器打印的，如果不買(mǎi)這套系統，就開(kāi)不了增值稅發(fā)票；還有，國地稅分家，也導致納稅人隱性稅負增加。在國外，有些國家也有聯(lián)邦稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，但都是互不搭界的，效率比較高，比如美國有些地方政府不成立稅務(wù)局，就委托聯(lián)邦稅務(wù)局收稅。而國內，一個(gè)共享稅種，常常由兩個(gè)稅務(wù)局同時(shí)收。
此外，稅務(wù)部門(mén)的征管模式“死板”、“僵化”，變相增加了納稅人的稅負。稅務(wù)部門(mén)在征收過(guò)程中，往往置多種現實(shí)情況于不顧，將復雜問(wèn)題以“一刀切”的方式簡(jiǎn)單處理。最為典型的是個(gè)稅征收，不管你有沒(méi)有住房貸款，也不管你是否贍養老人，反正超過(guò)起征點(diǎn)，就一律納稅。說(shuō)到底，是因為稅收征管靈活后，涉及到稅務(wù)部門(mén)的管理成本和征管能力，所以稅務(wù)職能部門(mén)以自身利益為著(zhù)眼點(diǎn)，將征管便利留給自己，把負擔乃至損失統統甩給社會(huì )，這種行為，說(shuō)輕一點(diǎn)是“行政偷懶”，講重些是一種典型的官本位意識。
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