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2010-08-25 作者：第一財經(jīng)日報社論 來(lái)源：第一財經(jīng)日報
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一個(gè)良好的稅收制度，既可為市場(chǎng)主體創(chuàng )造公平、寬松的環(huán)境，也可調節收入差距和合理配置社會(huì )資源，還可以在維持財政穩定增長(cháng)的同時(shí)促進(jìn)經(jīng)濟良性循環(huán)。
總體來(lái)說(shuō)，我國建立了一套比較合理的稅收制度，這套制度在促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方面，起到了良好的作用。但一些稅收制度的缺陷和不合理性也很明顯。無(wú)論是增值稅、營(yíng)業(yè)稅，還是資源稅、房產(chǎn)稅，都存在優(yōu)化和改進(jìn)的空間。
目前就有一個(gè)稅種，雖然呼吁很久，改革也迫在眉睫，但始終未見(jiàn)動(dòng)靜，這就是個(gè)人所得稅。無(wú)論是調起征點(diǎn)、調稅率，還是改稅制，在收入分配改革提上議事日程的今天，個(gè)稅的改革再次成為關(guān)注的焦點(diǎn)。
國家發(fā)改委財政金融司司長(cháng)徐林24日在一個(gè)論壇上就明確表示，目前，我國個(gè)人所得稅的征收體制有很多缺陷。征收機制是通過(guò)工作單位在工資發(fā)放單位代繳的，并沒(méi)有考慮每個(gè)人實(shí)際負擔的人口，一部分人承擔的個(gè)人所得稅偏高。
國家發(fā)改委社會(huì )發(fā)展研究所所長(cháng)楊宜勇則在央視《面對面》節目中也建議，個(gè)稅應從過(guò)去的分向征收向綜合征收轉向，綜合征收是指以一家人為單位計算征收。應通過(guò)體制改革和制度建設，改變“分蛋糕”的方式，讓居民吃到更多的“蛋糕”。
這種個(gè)稅改革的呼聲，有一個(gè)大背景，即收入差距的日益擴大。官方發(fā)布的基尼系數已經(jīng)超過(guò)了0.49，全球不超過(guò)10個(gè)國家存在如此嚴重的收入分配差距。而根據經(jīng)濟學(xué)家王小魯的最新研究成果，隱性收入占GDP近三分之一，實(shí)際基尼系數將可能遠遠高于0.49，真實(shí)貧富差距著(zhù)實(shí)到了令人警惕的地步。
不合理的個(gè)稅制度，或許會(huì )成為一個(gè)逆向調節器，加大這種差距。目前的個(gè)人所得稅制，是對納稅人的各項收入分類(lèi)，分別征收、各個(gè)清繳。這樣，客觀(guān)上造成了收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少的問(wèn)題。同時(shí)，個(gè)稅對所有納稅人實(shí)行“一刀切”，沒(méi)有考慮納稅人的家庭負擔是否過(guò)重、家庭支出是否過(guò)大的問(wèn)題。
現實(shí)情況表明，2008年的個(gè)人所得稅中，中低收入階層的納稅額占稅收總額的65%以上，而高收入者的納稅額占稅收總額只有30%左右，一些高收入者往往成為逃稅大戶(hù)。很明顯，稅制結構不合理是造成貧富分化不斷加劇的原因之一。
為了縮小貧富差距，在初次分配改革中，偏向勞動(dòng)收入是必要的。同時(shí)也需要從二次分配著(zhù)手，而個(gè)稅改革就是一個(gè)很好的切入點(diǎn)。轉向以家庭征收個(gè)稅，相比較于簡(jiǎn)單提高個(gè)稅起征點(diǎn)，更能立竿見(jiàn)影地讓稅收結構趨于合理。這亦是多從分類(lèi)征收到綜合征收的改革目標的必然之路。
目前，以家庭為單位的綜合征收之所以遲遲未能出臺，是因為有人認為條件不成熟。根據中國人民大學(xué)安體富教授的研究，綜合征收必須具備以下條件：在全國范圍內，普遍采用納稅人的永久稅號；個(gè)人報酬完全貨幣化，杜絕實(shí)物分配和實(shí)物福利；建立聯(lián)網(wǎng)制度，將稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò )與銀行及其他金融機構、企業(yè)、工商、海關(guān)等機構聯(lián)網(wǎng)等。
在我們看來(lái)，若想以家庭為單位征收，會(huì )存在以下困境：首先，怎樣才能準確收集家庭總收入數據，這是確定稅率對應的前提。面對數以?xún)|計的家庭，企圖通過(guò)誠實(shí)申報方式獲得家庭總收入，基本是不可能的。尤其是灰色收入家庭的真實(shí)收入，更是不可能如實(shí)申報。
再者，稅前扣除額的確定十分困難。在二元結構十分明顯的中國，家庭負擔準確核定十分困難，尤其是在流動(dòng)性人口規模如此龐大的背景下，“家庭”的概念認定本身就存在問(wèn)題。
最后，按家庭征收，代扣代繳隨之退出舞臺，比原先面對的程序更為復雜，遠遠超出目前稅務(wù)部門(mén)的管理能力，個(gè)稅征收成本只會(huì )更高。
這些難題的存在，關(guān)鍵在于信息系統不完善。在國家花大量錢(qián)財投入基礎建設的時(shí)候，我們不應忘記，整個(gè)社會(huì )的信息系統，才是更關(guān)鍵的基礎設施。這個(gè)系統不建立，無(wú)論是社會(huì )數據的收集、誠信建設、社保體系的完善，還是對腐敗的監管，都無(wú)從談起。
當然，個(gè)稅改革只是縮小收入差距的一環(huán)，在整個(gè)收入分配改革的大戰略背景下，我們應該首先走好這一步。
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