個(gè)稅改革應廢除累進(jìn)稅制
2010-11-24   作者:劉尚希(財政部財政科學(xué)研究所副所長(cháng))  來(lái)源:東方早報
 
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  各國的所得稅在開(kāi)征時(shí),最初大多采用比例稅率,以后才逐步演變成累進(jìn)稅率。這說(shuō)明在所得稅開(kāi)征之初,政府并非注重所得稅的調節功能。累進(jìn)稅率的普遍采用,僅僅表明了在一定條件下政府對市場(chǎng)初次分配結果的一種干預,但并不說(shuō)明這種干預的天然有效性。
  現行超額九級累進(jìn)稅率的個(gè)稅設計,使得征收成本很高。在累進(jìn)稅制下,政府為了同時(shí)考慮經(jīng)濟增長(cháng)目標或因利益集團的壓力,一般會(huì )加上許多扣除、減免等優(yōu)惠條款,從而使富有者相對地少納稅,難以實(shí)現縱向公平;同時(shí),面對繁雜的附則,有些納稅人可以通過(guò)納稅籌劃等活動(dòng)來(lái)避稅,極易造成橫向不公平。
  累進(jìn)稅制所帶來(lái)的這種事實(shí)上的不公平,極大地制約了其收入再分配功能的發(fā)揮,是與累進(jìn)稅制設計的初衷相違背的。而為了追求公平,稅制設計越來(lái)越復雜,導致漏洞越多,偷逃稅的動(dòng)機就越強,結果往往適得其反,F在,實(shí)行累進(jìn)稅制的美國,個(gè)人所得稅的偷漏稅規模達到千億美元以上,而且每年在擴大。
  我國還未具備用累進(jìn)稅制大幅度調節個(gè)人收入分配的經(jīng)濟條件、技術(shù)條件和社會(huì )條件,個(gè)稅至少在現階段還難以擔當調節收入分配的重任。把它的主要功能定位在組織財政收入上,進(jìn)而簡(jiǎn)化稅制,是較為現實(shí)的選擇。
  我認為下一步關(guān)于個(gè)稅的改革,應該廢除現行的累進(jìn)制,實(shí)行單一稅制。
  這樣做的好處在于,第一,使稅制簡(jiǎn)單明了,有利于降低直接的稅收成本,提高征管效率;第二,避免個(gè)人花許多精力和時(shí)間與政府征稅機關(guān)博弈,使個(gè)人從利用累進(jìn)稅率和優(yōu)惠政策的稅收籌劃中走出來(lái),降低稅收的社會(huì )成本;第三,在當前條件下,單一稅制反而更有助于公平的實(shí)現;第四,在開(kāi)放經(jīng)濟條件下,單一稅制降低了邊際稅率,有利于擴大開(kāi)放,若將之運用于公司所得稅,將有利于公司的創(chuàng )業(yè),鼓勵投資,有助于經(jīng)濟增長(cháng)。
  單一稅制因其對征管水平要求比較低,可以在現有征管水平下較好地防范逃稅,并可以有效地縮小納稅籌劃的空間,更有利于橫向公平的實(shí)現。若是再以較高的起征點(diǎn)相配合,則以另一種方式體現稅收的累進(jìn)性,更有利于縱向公平的實(shí)現。(摘編自《21世紀經(jīng)濟報道》11月23日)
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