回首即將過(guò)去的“十一五”，稅制改革的幾個(gè)“大動(dòng)作”仍讓人們記憶猶新：延續千年的農業(yè)稅畫(huà)上了“句號”，“內外有別”的企業(yè)所得稅實(shí)現了統一，增值稅轉型改革全面實(shí)施，個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”進(jìn)一步調高……以減稅為主基調的稅改，不僅切實(shí)減輕了百姓負擔，也給中國經(jīng)濟增添了活力，特別是在抵御國際金融危機的沖擊中，更是發(fā)揮了重要作用。
　　展望大步走來(lái)的“十二五”，稅制改革的任務(wù)更重，情況也更復雜�！笆�二五”規劃建議提出，要加快財稅體制改革，積極構建有利于轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制。全面改革資源稅，開(kāi)征環(huán)境保護稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。
　　全面改革資源稅，主要是將更多的資源產(chǎn)品納入征稅范圍，同時(shí)實(shí)行從價(jià)計征，資源價(jià)格越高征的稅也就越多；推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革的一個(gè)重要內容，是在房產(chǎn)保有環(huán)節面向個(gè)人征收；環(huán)境保護稅，則是準備新開(kāi)征的稅種。應該說(shuō)，這些稅種的改革與開(kāi)征，對于促進(jìn)資源節約和環(huán)境保護，抑制過(guò)快上漲的房?jì)r(jià)，都具有積極的作用。
　　然而，無(wú)論是“箭在弦上”的資源稅改革，還是備受矚目的房產(chǎn)稅改革，以及新開(kāi)征環(huán)境保護稅，都會(huì )在一定程度上增加財政收入，客觀(guān)上會(huì )加重一些企業(yè)和居民的負擔。如果企業(yè)和居民的稅負增加過(guò)多，就可能影響企業(yè)的競爭力和市場(chǎng)活力，影響居民的可支配收入和消費能力的提高，不利于經(jīng)濟的穩定持續發(fā)展。因此，如何兼顧政府、企業(yè)與居民三者之間的利益，處理好改革、發(fā)展與穩定的關(guān)系，是下一個(gè)五年稅制改革面臨的新課題。
　　從稅收情況看，近年來(lái)全國稅收收入保持了較快增長(cháng)勢頭，國家財政實(shí)力不斷增強。今年前10個(gè)月，全國財政收入已經(jīng)超過(guò)7萬(wàn)億，超過(guò)了去年全年的總和。雖然與世界平均水平比較，我國的宏觀(guān)稅負并不高，但稅收收入連年超GDP增長(cháng)，就會(huì )使政府收入占GDP的比重增加，宏觀(guān)稅負水平也將上升。在這種情況下，如果稅制改革又增加了“加稅”因素，可能會(huì )導致政府收入增加較快，而企業(yè)和居民收入增加較慢，使國民收入分配格局出現“傾斜”。
　　從企業(yè)和居民的角度來(lái)看，受?chē)�際金融危機影響，世界經(jīng)濟尚未恢復“元氣”，市場(chǎng)不確定因素增加，企業(yè)面臨轉型升級的壓力和經(jīng)營(yíng)上的困難不少。而普通工薪階層近年來(lái)收入增長(cháng)相對緩慢，居民收入占GDP比重呈下降趨勢。在國民收入分配中提高居民收入，特別是提高一線(xiàn)勞動(dòng)者的報酬已是當務(wù)之急。提高勞動(dòng)者報酬企業(yè)要增加成本，也需要為企業(yè)留出足夠的消化空間。
　　稅制改革的推進(jìn),應當全面衡量、綜合考慮，以不增加、或進(jìn)一步減輕企業(yè)和居民的總體稅負為前提。有些稅種必須要做“加法”，也有一些稅種相應要做“減法”。比如，個(gè)人所得稅改革是“十二五”稅改的重頭戲，關(guān)系到廣大群眾的切身利益，社會(huì )上“減稅”的呼聲也很高。如何建立綜合和分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，加大對高收入者的調節力度，進(jìn)一步減輕中低收入者的稅收負擔，在這方面還有很多文章可做。還有，當前稅收體制下，服務(wù)業(yè)的企業(yè)稅負很重，營(yíng)業(yè)稅有很多是重復征收的。如何從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統一問(wèn)題，逐步消除重復征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，也應當成為下一步稅制改革重點(diǎn)解決的問(wèn)題。