近日，國家財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得稅減半計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(據2月16日《新京報》)
　　本次對小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是全球金融危機以來(lái)對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠不增不減的延續。全國工商聯(lián)相關(guān)人士呼吁，對小型微利企業(yè)的減稅力度可以更大一些。有關(guān)專(zhuān)家估算，去年執行這項政策，使小型微利企業(yè)少繳稅達50億元。應該說(shuō)，中小企業(yè)是當前中國安置就業(yè)的主要經(jīng)濟部門(mén)，盡管該項稅收優(yōu)惠政策的利好相對有限，但對促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟增長(cháng)方面具有正面的積極效用；而且對當前每年以顯著(zhù)高于GDP+CPI之和的兩位數的全國財政稅收收入增長(cháng)而言，完全是滄海一粟。
　　嚴格而言，這些年應納稅所得額最高不過(guò)3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)大都以個(gè)體戶(hù)門(mén)面的形式存在，由于其基本無(wú)力聘請專(zhuān)業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行規范化管理，因此并沒(méi)有完善的財務(wù)數據。這給各地稅務(wù)部門(mén)的征稅工作帶來(lái)了難度。為此，有關(guān)部門(mén)為簡(jiǎn)化對這些企業(yè)的稅收，普遍采用根據其銷(xiāo)售額等合并征收一項所得稅的征收方式，甚至一些地方稅收部門(mén)索性統一設定一個(gè)固定的稅收額度，以簡(jiǎn)化稅收。但即便如此，鑒于這種簡(jiǎn)化的稅收方式未必符合這些企業(yè)的實(shí)際情況，各地稅務(wù)部門(mén)向這些小型微利企業(yè)的征稅收入甚至不及其所支付的征稅成本。
　　從這個(gè)角度來(lái)講，出于征稅成本的考慮，有關(guān)部門(mén)索性對3萬(wàn)元以下微小企業(yè)實(shí)行免征也無(wú)傷大雅，甚至還可以獲得意外收獲———進(jìn)一步增加就業(yè)，促進(jìn)消費。
　　與此同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策傳遞政策利好的同時(shí)，也客觀(guān)上透射出了稅負過(guò)重之嫌。小型微利企業(yè)的平均壽命率過(guò)低一直是一個(gè)令各界頭痛的話(huà)題，即便近年來(lái)有關(guān)部門(mén)實(shí)施了對3萬(wàn)元以下小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，也未能有效緩解這些企業(yè)高死亡率和低存續周期的問(wèn)題。而這從一個(gè)側面反映了中國企業(yè)的整體稅負相對較重、整個(gè)市場(chǎng)交易成本過(guò)高等問(wèn)題。
　　具體而言，年收入3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)的稅負比年收入3萬(wàn)元的職工要高很多。即便采取對應納稅額減半的優(yōu)惠政策，其全年納稅額也達到3000元，而一個(gè)年收入3萬(wàn)元的勞動(dòng)者，按照每月2000元的個(gè)稅起征點(diǎn)，全年的應納稅額是6000元（每月500元），且稅率是5%，全年應納稅額為300元。
　　顯然，即便如此利好的稅收優(yōu)惠政策，對居民而言，成立小型微利企業(yè)還不如外出打工的收入高；高稅負所產(chǎn)生負激勵效應已經(jīng)相當突出。事實(shí)上，不僅是小型微利企業(yè)，目前中國整體宏觀(guān)稅負水平（整合所有稅費后的稅負）之高已經(jīng)相當突出，對中國的實(shí)體經(jīng)濟已經(jīng)構成了明顯的牽制效應，近年來(lái)國內企業(yè)虛擬化等趨勢明顯，特別是目前諸多已經(jīng)完成原始積累、實(shí)力雄厚的民企紛紛想方設法進(jìn)入房地產(chǎn)等虛擬領(lǐng)域，正對中國實(shí)體經(jīng)濟的質(zhì)量產(chǎn)生顯著(zhù)的影響，并不利于中國未來(lái)經(jīng)濟競爭力的持續提升。
　　由此可見(jiàn)，鑒于當前政府收入占國民收入比重持續上升、政府財政收入快速增長(cháng)，且中國正在積極探索政府財政由建設型向公共服務(wù)型轉變，我們認為中國具備較大的降低宏觀(guān)稅負和進(jìn)行結構性減稅的空間。畢竟，基于拉弗曲線(xiàn)，整體稅負的降低并不一定會(huì )降低政府財政收入水平，相反稅率的降低如同優(yōu)惠稅率政策將有助于收獲意外的應納稅基，并降低征稅成本。但適度降低稅率具有高度的稅收政策穩定性預期，要比采取稅收優(yōu)惠政策這一臨時(shí)性的利好政策更具實(shí)效。