作為政府調節收入分配的重要手段之一，稅收同時(shí)承擔籌集財政收入、調節分配以及穩定經(jīng)濟等職能。落實(shí)到具體稅種上，不同稅種的功能各有所側重。按照馬斯格雷夫的分析認識，所得稅類(lèi)和財產(chǎn)稅類(lèi)調節收入分配的效果較好，所得稅類(lèi)調節流量的收入分配，財產(chǎn)稅類(lèi)調節存量的收入分配，二者相互配合，共同發(fā)揮稅收調節收入分配的作用。所得稅類(lèi)又以個(gè)人所得稅調節收入分配的效果較佳，通過(guò)累進(jìn)稅率和寬免額的方式，達到高所得者多繳稅、少所得者少繳或不繳稅的目的，促進(jìn)社會(huì )效率與公平的優(yōu)化平衡。
　　與國際經(jīng)驗相比較，我國個(gè)人所得稅體系存在著(zhù)如下不足：分類(lèi)計征模式與無(wú)差別的寬免扣除制度，導致我國個(gè)人所得稅稅基無(wú)法真實(shí)反映納稅人的納稅能力，進(jìn)而導致個(gè)稅調節收入分配差距的功能不能充分發(fā)揮；稅率設計檔次過(guò)多，最高邊際稅率過(guò)高，增大征管難度，效果不佳。
　　根據目前情況，我國的個(gè)人所得稅改革不應僅僅停留在“起征點(diǎn)”的上調上，僅調整寬免額對實(shí)現個(gè)人所得稅調節收入分配目的意義不大，且會(huì )出現逆調節，我國應該在綜合改革上邁出實(shí)質(zhì)性步伐。
　　首先，調整納稅人和征稅范圍。納稅人包括中國居民或有來(lái)源于中國境內所得的外國人。征稅范圍：中國居民所有境內外貨幣和非貨幣所得；外國人來(lái)源于境內的貨幣和非貨幣性所得。其中，農民的農業(yè)生產(chǎn)收入免稅。對農民農業(yè)生產(chǎn)收入免稅，是基于以下三點(diǎn)考慮：農民收入低，屬于弱勢群體；農業(yè)收入的成本不易核算；農民數量眾多，農業(yè)收入多以現金形式獲取，不易監管。
　　其次，除資本利得外，所有應稅收入納入綜合范圍，統一計征，以體現量能負擔原則。
　　第三，實(shí)行有差別的寬免額制度，即在基本寬免額基礎上，按照個(gè)人具體支出情況，實(shí)行常規化調整。目前可納入動(dòng)態(tài)的常規調整的因素包括：個(gè)人家庭贍養情況、大病醫療支出、消費信貸利息支出�；�本寬免額設定為每人每年扣除20000元，以后隨通貨膨脹情況定期（可考慮3年左右）調整。
　　第四，綜合所得部分應該適用以下五檔超額累進(jìn)稅率：1%稅率適用于年應稅所得額為0-20000元，5%稅率適用于年應稅所得額為20001-100000元，15%稅率適用于年應稅所得額為100001-250000元，25%稅率適用于年應稅所得額為250001-980000元，35%稅率適用于年應稅所得額為980001元以上。該稅率結構與現行稅制相比較，各收入檔次的模擬名義稅率和實(shí)際稅負都有降低，尤其是中低收入者大大減輕。
　　并且，它的結構較簡(jiǎn)單且最高邊際稅率降低10個(gè)點(diǎn)，既簡(jiǎn)化征管，又有利于保證稅率的有效性。同時(shí)，低收入者納稅但稅負很輕，滿(mǎn)足既培養納稅人納稅意識又不對其構成較重負擔的要求；中等收入者稅負較輕，有利于對中等收入階層的培養和促進(jìn)中產(chǎn)階級的形成；高收入者名義稅負比照原工薪所得的9級超額累進(jìn)稅率，總體上也是降低的，但考慮到實(shí)際生活中，高收入階層的薪酬外收入所占其總收入的比重明顯高于中、低收入階層，而原來(lái)這些收入基本得不到“超額累進(jìn)”的調節，且很容易偷逃稅收，在新個(gè)人所得稅的“綜合”部分覆蓋下，這些收入將一并納入較高邊際稅率的征收范圍，實(shí)際的結果，必定是這些人的實(shí)際稅負上升。