讓個(gè)稅從“人頭稅”回歸調節稅
2011-04-20   作者:郁慕湛  來(lái)源:燕趙都市報
 
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  全國人大常委會(huì )開(kāi)始審議個(gè)稅法修正案。根據財政部長(cháng)謝旭人關(guān)于個(gè)稅法修正案所作的說(shuō)明,我們起碼知道了三個(gè)信息:一、為貫徹中央關(guān)于加強稅收對居民收入分配調節的要求,降低中低收入者稅收負擔,加大對高收入者的調節……有必要修訂個(gè)人所得稅法;二、計算了城鎮就業(yè)者人均負擔的消費性支出,在此基礎上調整了個(gè)稅起征點(diǎn);三、個(gè)稅起征點(diǎn)由2000元調整到3000元。
  個(gè)人所得稅在1980年正式頒布,在1988年《個(gè)人收入調節稅暫行條例》發(fā)布后才全面有效實(shí)施。當時(shí)個(gè)稅法和個(gè)人調節稅征收的目的很明確,“為了有效調節社會(huì )成員收入水平的差距”,就像其稅種的命名一樣——個(gè)人收入調節稅,重點(diǎn)落在“調節”上。因此當時(shí)的起征點(diǎn)定在800元,而1980年絕大部分城鎮就業(yè)者的收入都在50元以下,而到了1988年大部分人的收入也只有幾百元,800元對于當時(shí)的大多數人來(lái)說(shuō)是絕對的高收入。所以將800元定為個(gè)稅起征點(diǎn),確實(shí)是把個(gè)稅當作調節個(gè)人收入水平的。
  這樣的起征點(diǎn)維持了十幾年,隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展,絕大部分城鎮就業(yè)者的月收入早就跨過(guò)了800元的個(gè)稅起征點(diǎn)。即使是個(gè)稅起征點(diǎn)調整至目前的2000元,幾乎就業(yè)者人人繳納個(gè)人收入調節稅的局面也沒(méi)有改變。而當初的個(gè)人收入調節稅也就成了“人頭稅”。本來(lái)在國家稅收總額中所占比重不大的次要稅種——個(gè)人所得稅年年增長(cháng),現在已成為超過(guò)關(guān)稅的第四大稅種,而去年增長(cháng)位列第四,達22.6%,遠遠高于企業(yè)所得稅增長(cháng)的2.3%。
  本次修正案透出的信息,有可能使變了味的個(gè)人收入調節稅回歸其本來(lái)意義,即把“人頭稅”回歸到調節稅上來(lái)。
  眾所周知,以家庭為單位核算個(gè)稅能夠使個(gè)稅設置更加科學(xué)、合理、公平。選擇以家庭為納稅單位,可以實(shí)現相同收入的家庭納相同的個(gè)人所得稅,實(shí)現按綜合納稅能力來(lái)征稅,并且可以以家庭為單位實(shí)現一定的社會(huì )政策目標。然而,直到目前我國要實(shí)施“家庭計稅”仍然存在障礙。我國目前還沒(méi)有建立健全社會(huì )信用體系,稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有建立完善的監管機制。個(gè)人隱性收入與家庭成員收入,贍養、撫養,家庭成員就業(yè)、教育等具體情況不好掌握,而且在城鄉二元結構尚未完全打破的現實(shí)語(yǔ)境下,家庭成員的界定還不能單純以戶(hù)口本來(lái)判斷。
  可是,在本次個(gè)稅法修正案中可以看到已經(jīng)有“家庭計稅”的含義了。謝旭人在說(shuō)明中引用了統計局的資料,計算了城鎮就業(yè)者人均負擔的消費性支出。這就帶有以家庭為計稅單位的意義。這是本次個(gè)稅起征點(diǎn)調整到3000元的重要依據。
  如果要讓個(gè)稅真正回歸到主要起調節作用而不是主要為了增加財政收入,那么依筆者所見(jiàn),起征點(diǎn)放在3000元是遠遠不夠的。今后很長(cháng)一段時(shí)期內,中國社會(huì )經(jīng)濟具體而長(cháng)遠的目標:一是培育和擴大中產(chǎn)階層,二是刺激和擴大內需。個(gè)稅征收應該并且可以為達到這兩個(gè)目標起到促進(jìn)作用。以今天中國東部家庭收入水平來(lái)看,達到這個(gè)標準的大概在月收入萬(wàn)元以上。所以,我認為,個(gè)稅的起征點(diǎn)(以個(gè)人收入計算)在5000-10000元之間為宜。
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