警惕誤入個(gè)稅起征點(diǎn)的歧途
2011-04-25   作者:華生(經(jīng)濟學(xué)家、燕京華僑大學(xué)校長(cháng))  來(lái)源:東方早報
 
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  華 生

  在中國現在個(gè)稅起征點(diǎn)已和人均GDP持平的情況下,上調起征點(diǎn)對大多數低收入者沒(méi)有作用,容易擴大收入差距,也不符合個(gè)稅發(fā)展和收入分配改革方向。
  首先從各國現狀看,個(gè)人所得稅占GDP的比重和總稅收的比重,美國分別是10.8%和49.7%,英國分別是10.9%和37%,日本分別是5.5%和30.5%,韓國分別是4.4%和21%,而中國僅為1.2%和6.8%。這次上調后,個(gè)稅比重更是在稅收中不足5%。個(gè)稅是調節收入分配、縮小貧富差距的第一利器。中國市場(chǎng)經(jīng)濟才搞短短幾十年,收入和貧富差距就擴大到如此程度,跟個(gè)人所得稅比重太低、結構扭曲征管粗放,以至隱形違法收入泛濫成災,有很大關(guān)系。
  其次,從我國稅制結構看,幾乎沒(méi)有財產(chǎn)稅,個(gè)人所得稅比重偏低,基本上整個(gè)稅收是靠商品稅。與個(gè)人所得稅相反,商品稅是公認累退性的稅,主要靠中低收入的工薪階層支付。如果要減稅,要減的恰恰是這些大眾負擔的商品稅。
  世界上普遍采用低門(mén)檻、廣稅基、慢累進(jìn)和負稅率(即返還)的稅收制度。與有人誤傳的國際上個(gè)人所得稅起征點(diǎn)很高、世界銀行推薦從人均國民收入兩倍開(kāi)始起征的這些說(shuō)法完全相反,國際上一般情況是普通工薪收入者都交納個(gè)人所得稅,這樣增進(jìn)了每個(gè)人都是納稅人的公民意識,但會(huì )結合家庭人口和負擔情況給予個(gè)別專(zhuān)項稅收減免、扣除和返還。一般被認為是喜歡自由經(jīng)濟和小政府的美國,單身漢的一般年免征額只略高于人均GDP的10%,因此從這個(gè)意義上個(gè)稅“起征點(diǎn)”比我們低得多(我國現在的起征點(diǎn)就約與人均GDP持平)。這種制度下,低收入多負擔家庭雖然也交一些稅,但返還更多一些,實(shí)際收入上升。
  以現在3000元月薪的人為例,雖只交十幾元的個(gè)稅,但要交約670元的各項社保費用(國外許多國家也叫社會(huì )保障稅),這才是低收入乃至萬(wàn)元月薪以下中低收入者的真正大負擔。社保費或社保稅又是累退性質(zhì),即收入越低的人交得相對越多。因此,政府如果要讓利,讓個(gè)人少負擔點(diǎn)社保支出,變目前由個(gè)人和企業(yè)兩方負擔的社保交費為由個(gè)人、企業(yè)、政府三方分擔,其中公共財政可以出一些,國企利潤上交也可出一些,這樣既可改善所有中低收入階層的實(shí)際狀況,又可縮小貧富差距。
  既解決中等收入夾心層的問(wèn)題,同時(shí)又不擴大收入分配差距的辦法有很多。這主要不是提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),而是簡(jiǎn)化和降低中等及中等偏低收入工薪階層適用的個(gè)人所得稅稅率。這次取消了15%和40%兩檔稅率,最低的5%、10%和最高的45%等稅率對應的覆蓋范圍相應擴大,這個(gè)方向無(wú)疑是對的。更關(guān)鍵的是要學(xué)習國際慣常做法,允許中低收入者申報各類(lèi)扣除和返還,如負擔人口、房租和自住普通住宅的房貸利息等納稅扣除和收入返還。
  中國個(gè)人所得稅目前是分類(lèi)稅制,只對工薪勞動(dòng)報酬高速累進(jìn),而并不對其他收入綜合納稅。這比是否按家庭負擔扣除是更大的稅制改革問(wèn)題,也是我國收入和財富差距拉大的重要原因。其實(shí),建立實(shí)名制下的個(gè)人(或家庭)為主的社會(huì )信用賬戶(hù),把家庭成員,個(gè)人信用、收入、財產(chǎn)、養老、醫療、失業(yè)等各種信息匯集在一起,綜合利用,管理備查,在中國已經(jīng)是當務(wù)之急。這樣做不僅是使每一個(gè)國人收入透明化、將來(lái)個(gè)稅調整的基礎,也是進(jìn)行有效的社會(huì )管理、減少腐敗、有效監督權力、推動(dòng)中國政治轉型的關(guān)鍵性技術(shù)支撐基礎。
 。ū疚恼幾4月24日《南方都市報》)

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