個(gè)稅起征點(diǎn)這筆“賬” 該怎么算
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2011-04-27 作者:李克杰(山東,教師) 來(lái)源:北京青年報
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將個(gè)稅起征點(diǎn)(即工資薪金所得扣除額)調至3000元,同時(shí)還首次修改了稅率表——已經(jīng)全國人大常委會(huì )第一次審議的《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》于4月25日向社會(huì )發(fā)布,公開(kāi)征求意見(jiàn)。 從草案發(fā)布后的社會(huì )反應看,似乎有些波瀾不驚,也未見(jiàn)針?shù)h相對的激烈爭議。但有一點(diǎn)不容否認,那就是不少人認為3000元的起征點(diǎn)還是太低了,希望能進(jìn)一步提高到4000元或者5000元。盡管這些建議都是以和風(fēng)細雨的方式提出來(lái)的,之所以沒(méi)有強烈的反響,是因為關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)的爭論早有預熱,事實(shí)上在社會(huì )各界已經(jīng)持續了較長(cháng)時(shí)間,人們的意見(jiàn)該論述的已經(jīng)論述清楚,該表達的已經(jīng)充分表達,而且相關(guān)民意已通達全國“兩會(huì )”。 如果說(shuō)之前的爭論尚且屬于匯集民意的立法準備階段,那么,從全國人大常委會(huì )對個(gè)稅法修正案草案開(kāi)始審議的那一刻起,就正式進(jìn)入體現民意的立法實(shí)質(zhì)階段了。公開(kāi)征求意見(jiàn)為民意表達提供了正式的法定渠道,此時(shí)的民意傾向,應當對法律的最終形成產(chǎn)生一定的影響。為此,我們不能滿(mǎn)足于之前的意見(jiàn)表達,應當在預熱的基礎上,進(jìn)一步充實(shí)、豐富和完善我們的意見(jiàn)和建議,使之更有說(shuō)服力。 這次修法的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題就是提高個(gè)稅起征點(diǎn),那么該如何看待和判斷3000元是高還是低或者正合適呢?筆者認為,要做出恰當的判斷,關(guān)鍵在于個(gè)稅起征點(diǎn)這筆“賬”怎么算。 “草案說(shuō)明”指出,個(gè)稅起征點(diǎn)的此次調整仍然采用“城鎮居民消費性支出”指標進(jìn)行測算。據國家統計局資料,2010年度我國城鎮居民人均消費性支出(包括基本生活支出和非基本生活必需品支出)為1123元/月,按平均每名就業(yè)者負擔1.93人計算,城鎮就業(yè)者人均負擔的消費性支出為2167元/月;2011年,按城鎮就業(yè)者人均負擔的消費性支出增長(cháng)10%測算,大約為2384元/月,因此,草案擬將減除費用標準由現行的2000元/月提高到3000元/月。需要注意的是,這個(gè)新標準有的一個(gè)問(wèn)題,就是沒(méi)有充分考慮到“降低中低收入者稅收負擔”的要求。其一,沒(méi)有為未來(lái)由飆升的物價(jià)推動(dòng)的居民消費性支出的大幅上漲留下足夠的空間;其二,沒(méi)有彌補之前數年內對居民基本生活費用已進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的過(guò)度征稅,畢竟城鎮就業(yè)者人均負擔的消費性支出去年已經(jīng)達到2167元/月,按照“居民基本生活費用不納稅”的原則已屬“過(guò)度征稅”,理應通過(guò)法律修改予以適當彌補。 據介紹,個(gè)稅起征點(diǎn)調整后,工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重,由目前的28%,下降到12%左右。與2010年相比,約減少個(gè)人所得稅收入990億元,占全年個(gè)稅收入4837億元的近五分之一。這是否意味著(zhù)新標準會(huì )引起大幅度減稅呢?會(huì )不會(huì )像財政部副部長(cháng)王軍所說(shuō),如果提高到5000元,則只有3%的人納稅,這個(gè)稅存在的意義就不大了呢?其實(shí),這里隱含了一個(gè)“數字陷阱”,如果不認真核算,單看有關(guān)部門(mén)提供的數據變化情況,或許會(huì )覺(jué)得個(gè)稅起征點(diǎn)不能再提了,3000元正合適。實(shí)際情況是,工薪所得費用扣除額如果由2000元調整為3000元,納稅人口將減少到稅基人口的12%,也就是減少4800萬(wàn)人。把這些相關(guān)數據放在一起,不難發(fā)現,新標準讓納稅人口減少57%,稅收收入才減少20%,這意味著(zhù)2010年43%的個(gè)稅納稅人(高收入者和較高收入者)繳納了80%的個(gè)稅,同時(shí)也說(shuō)明,個(gè)稅起征點(diǎn)再提高一些,稅基人口即使再減少一些,也不會(huì )嚴重影響國家稅收收入,不至于使“個(gè)稅存在意義不大了”。 在調整個(gè)稅起征點(diǎn)問(wèn)題上,我們首先要算“大賬”,要考慮如何通過(guò)稅收政策更好地藏富于民,讓其更輕松地迎接來(lái)自各方面不可預測的消費性支出增加的挑戰。同時(shí),即便是算“小賬”,也應當能夠計算出,提高起征點(diǎn)雖然會(huì )導致個(gè)稅納稅人數減少和個(gè)稅納稅收入減少,但結果并非想象的那么嚴重,目前國家的財政稅收狀況是完全可以承受的。
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