國務(wù)院常務(wù)會(huì )議日前決定，從2012年起試點(diǎn)增值稅改革，先在上海市交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)，逐步把目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)調整為征收增值稅，新增11%和6%兩檔低稅率。筆者認為，將營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)橄�費型增值稅，將對現代服務(wù)業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)利好，服務(wù)業(yè)有望獲得快速發(fā)展的新機遇。
　　隨著(zhù)中國加入WTO，主要產(chǎn)品出口在世界市場(chǎng)份額不斷攀升，出口市場(chǎng)空間已經(jīng)非常有限，通過(guò)擴大出口來(lái)發(fā)展國內經(jīng)濟的模式基本終結。2008年以來(lái)的國際金融危機和外部市場(chǎng)增長(cháng)的衰落，更是強化了經(jīng)濟發(fā)展模式轉變的重要性。如果工業(yè)品用于出口，則可以通過(guò)退稅而減輕工業(yè)企業(yè)的負擔，雖然造成了國內外商品的價(jià)格差，但是維持了出口企業(yè)的基本盈利水平。國內企業(yè)所承受的其他稅收也可以通過(guò)產(chǎn)品出口轉嫁給國際市場(chǎng)，出口退稅和稅負轉嫁都可以從總體上降低宏觀(guān)稅率水平。但是在外需不振和擴大內需的背景下，企業(yè)已經(jīng)很難通過(guò)出口獲得退稅或將稅負轉嫁到國外，只能由國內消費者來(lái)承擔，因此無(wú)形中提高了宏觀(guān)稅負水平。
　　本輪增值稅擴圍的減稅效果，可以進(jìn)行簡(jiǎn)單估算。以私人服務(wù)原有5%營(yíng)業(yè)稅稅率來(lái)看，假定稅改后執行11%稅率，原營(yíng)業(yè)稅稅制下每萬(wàn)元收入需要繳納500元稅金，在增值稅稅制下，500元對應的增值部分應稅額為4545元。也就是說(shuō)，如果企業(yè)的增值率不超過(guò)46%，都會(huì )因此次稅改獲益。
　　將營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)橄�費型增值稅，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)可以購進(jìn)其所需要的機器設備，并成功實(shí)現稅收抵扣，從而可以大幅度降低企業(yè)的稅負水平，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和健康發(fā)展；對于消費性服務(wù)業(yè)而言，本次增值稅擴圍和稅制并軌，也將大幅度降低部分產(chǎn)品稅率或企業(yè)稅率，從而有利于國內消費從基本的生存消費向追求高品質(zhì)生活邁進(jìn)。
　　筆者認為，隨著(zhù)試點(diǎn)的成功和增值稅改革在全國范圍內展開(kāi)，金融、房地產(chǎn)、交通運輸、商業(yè)服務(wù)等四個(gè)行業(yè)將顯著(zhù)受益于稅制改革。
　　金融業(yè)尤其是銀行業(yè)將率先受益。銀行業(yè)信息技術(shù)的大量采用無(wú)疑要求大量的硬件和軟件投資，尤其是軟件環(huán)境的不斷升級，占據了大量的成本。在營(yíng)業(yè)稅向消費型增值稅轉軌后，這部分可以在應稅總額中直接扣除。不僅除此，銀行和其他金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的柜臺成本等也可以得到扣除。
　　房地產(chǎn)業(yè)也將受益。房地產(chǎn)建筑成本的一半以上是水泥，鋼材等工業(yè)產(chǎn)品。這部分重復計征的稅率將得到扣除，從而整體降低房地產(chǎn)企業(yè)的建筑成本，提高房地產(chǎn)業(yè)的利潤率。
　　交通運輸業(yè)運營(yíng)成本有望降低。交通運輸業(yè)采用大量采用的交通設備可以在消費型增值稅稅制下直接扣除，從而降低其營(yíng)運成本，提高收益率。技術(shù)先進(jìn)、資本密度高的航空和鐵路，尤其是高鐵會(huì )因此而獲益良多。此外，受益于網(wǎng)購消費模式的快遞行業(yè)也會(huì )在本次改革中面臨巨大的發(fā)展機遇。
　　租賃、代理等各類(lèi)商務(wù)服務(wù)業(yè)大幅受益。如1-8月全國彩票銷(xiāo)售額同比增長(cháng)38.3%，使得彩票銷(xiāo)售代理收入及其營(yíng)業(yè)稅大幅增長(cháng)。如果營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，將降低稅收成本，商業(yè)服務(wù)業(yè)將大幅受益。