稅費深度改革大幕拉開(kāi),此舉意義不亞于1994年的分稅制改革,不亞于2006年廢除農業(yè)稅。
根據財政部第65號令,從11月1日起,增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)幅度將上調;同一天,財政部網(wǎng)站發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細則》,從2011年11月1日起,石油、天然氣將在全國范圍內“從價(jià)征收”,稅率定為5%;一周前的10月26日,國務(wù)院決定從明年起開(kāi)始在上海的交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)進(jìn)行增值稅改革試點(diǎn),由增值稅取代營(yíng)業(yè)稅征收,待條件成熟后進(jìn)一步向全國推廣。
稅改的幾個(gè)方向大致明確。
首先,稅改并非一味減稅,而是有減有增,對小微企業(yè)減稅,對資源性行業(yè)、高污染行業(yè)增稅,相信未來(lái)環(huán)保稅等新稅種將陸續推出。
其次,稅改促進(jìn)中小企業(yè)與服務(wù)性行業(yè)發(fā)展,營(yíng)業(yè)稅與增值稅的并軌顯示了對服務(wù)業(yè)發(fā)展的期待。促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展是為了維護就業(yè)基礎,發(fā)展現代服務(wù)業(yè)與創(chuàng )新企業(yè),是為了培植未來(lái)的稅收根基。
最難啃的財產(chǎn)稅改革放到最后。10月27日,在十一屆全國人大常委會(huì )第二十三次會(huì )議聯(lián)組會(huì )議上,住建部部長(cháng)姜偉新表示,限購令是不得已的舉措,“更多地采取稅收辦法,對需求和供給包括房?jì)r(jià)進(jìn)行調節,這是一個(gè)非常重要的意見(jiàn),也是對的。但是,現在確實(shí)有一個(gè)信息不是特別清楚的問(wèn)題,我們正在努力建設城鎮個(gè)人住房信息系統”?梢灶A料,在信息系統建成后,在房產(chǎn)稅試點(diǎn)的基礎上,包括房產(chǎn)稅在內的財產(chǎn)稅將逐步登上歷史舞臺,總有一天,中國的個(gè)人所得稅也將像西方國家一樣在稅收收入份額中占據40%以上的份額。
目前的稅改是漸進(jìn)式的,調整幅度不大。根據財政部公布的最新實(shí)施細則,增值稅的起征點(diǎn)幅度由原先的2000至5000元上調至5000至20000元;營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)幅度由此前的1000至5000元上調至5000至20000元。一些小型商戶(hù)仍嫌起征點(diǎn)過(guò)高,以月度2萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額除去各項成本以及房租等,難以保本,目前的稅收起征點(diǎn)對于小微企業(yè)意義不大。資源稅雖然從價(jià)征收,但部分企業(yè)在執行過(guò)程中稅率遠低于5%。10月14日,中石化董事長(cháng)傅成玉在香港透露,在第一次浸透、第一次產(chǎn)量、老油田等方面政府給了很多抵扣,“扣掉后,(中石化)的實(shí)際稅率為3.7%,所以(新資源稅的推出)對公司整體影響不大!
盡管有人認為稅改幅度不大,但筆者認為仍然算是突破性改革。推出房產(chǎn)稅,營(yíng)業(yè)稅與增值稅的并軌試點(diǎn),增值稅在中央與地方之間重新分成,都是以往認為難上加難的深水區改革,牽涉到復雜的利益分配格局。
在稅收改革過(guò)程中,必須以提高效率為開(kāi)端。
我國的征稅成本數倍于發(fā)達國家,并且稅費系統復雜,在法治稅收之外有重重疊疊的稅外之費。此次為小微企業(yè)結構性減稅外,有學(xué)者表示,稅外之費才是大頭。企業(yè)除了17%增值稅、25%企業(yè)所得稅,還需繳納城建稅、教育稅附加、地方教育發(fā)展費、價(jià)格調節基金、堤防費、房產(chǎn)稅、土地稅、印花稅、房屋租賃稅、工會(huì )經(jīng)費、殘疾人基金,再加上各種收費和罰沒(méi),企業(yè)的實(shí)際稅負已超30%。
不僅如此,我國的稅收征收過(guò)程中暫時(shí)措施特別多,有關(guān)部門(mén)對本地企業(yè)、對資本市場(chǎng)投資者動(dòng)輒“暫免”,使稅收從剛性轉變?yōu)閺椥,稅費為篩漏,漏眼大小根據人情、關(guān)系而來(lái),為尋租提供了廣闊的空間,更讓從業(yè)者無(wú)法形成穩定而明確的預期。就像房地產(chǎn)稅收,房?jì)r(jià)下跌想拉升時(shí)“優(yōu)惠”,房?jì)r(jià)大漲想抑制時(shí)“嚴格執行”,使稅收失去了民意的尊重。
以稅收法治與公共財政的原則合并稅費,降低中國的稅收改革成本,并最終降低征稅成本,應該與稅種改革齊頭并進(jìn)。
任何稅收的改革,都是為了建立正確的激勵機制,實(shí)現財產(chǎn)相對公平的二次轉移。發(fā)展小微企業(yè),征收財產(chǎn)稅,是培育中國中產(chǎn)收入階層的重要環(huán)節。類(lèi)似于大小非在股市套現避稅等極端不公平現象,應盡量避免發(fā)生。稅收的不公平,絕不是金融市場(chǎng)振興的前提。
目前的稅改大方向正確,要獲得更多的民意支持,效率與公平原則不可或缺。