剛剛結束不久的中央經(jīng)濟工作會(huì )議明確提出，要完善結構性減稅政策，這意味著(zhù)“結構性減稅”將成為明年宏觀(guān)調控的重點(diǎn)。
目前，我國的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收增值稅，服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅的三大征稅對象為服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)，像金融、保險、信托理財、物流等服務(wù)行業(yè)中間環(huán)節特別多，每一道環(huán)節都征營(yíng)業(yè)稅，造成重復征稅，導致服務(wù)企業(yè)稅負過(guò)高。增值稅擴圍解決了貨物和勞務(wù)稅制中的重復征稅問(wèn)題，將積極推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展。同時(shí)，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，增值稅的整體稅負水平將趨于下降，這對擴大內需和促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉變具有重要意義。
但這一調整涉及多方面利益，稅率確定和中央地方的分配比例要慎重處理，要重視對地方稅收收入造成一定沖擊。增值稅是中央和地方的共享稅，而營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，增值稅由國稅統一征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。營(yíng)業(yè)稅轉為增值稅后，地方稅收勢必減少。雖然上海試點(diǎn)部分的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方收入，但從理論上來(lái)說(shuō)，由于一部分服務(wù)業(yè)沒(méi)有了重復征稅的問(wèn)題，地稅收入還是會(huì )減少的。據估算，試點(diǎn)工作開(kāi)始后，上海包括交通運輸行業(yè)在內的部分現代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因此減少大約100億元，從長(cháng)期來(lái)看，隨著(zhù)增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域的拓展，每年減少的稅收會(huì )達到數百億元。在全國地方稅收收入中，營(yíng)業(yè)稅占比達到三成，如果增值稅擴圍全面鋪開(kāi)，勢必會(huì )加重地方財政收支平衡的壓力。
在目前分稅制財政體制尚不完善的情況下，地方政府財權和事權不統一問(wèn)題已經(jīng)相當突出，存在“收費財政”和“土地財政”等不規范現象。為了防止營(yíng)業(yè)稅比重下降對地方稅收收入和地方財政的影響，一要科學(xué)劃分擴圍后的中央地方共享增值稅和地方全額收入增值稅的比例和范圍，二要加快以房產(chǎn)稅為主體的財產(chǎn)稅體系改革，使財產(chǎn)稅成為地方主體稅種，以彌補地方政府收入并打造與地方政府職能合理化內在契合的支柱財源。
在我國減稅不是一個(gè)簡(jiǎn)單的總量問(wèn)題，而是一個(gè)結構性問(wèn)題。1994年分稅制改革后確立了流轉稅和所得稅“雙主體”的稅制結構模式，但在實(shí)際運行中，流轉稅收入在稅收收入總額中所占比重高達約70%，所得稅的比重卻僅為20%左右，“雙主體”稅制實(shí)際上是“跛足稅制”。在中國現行的稅制結構下，可歸入流轉稅的稅種主要有三個(gè)：增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅。其中，增值稅收入占比最大，2010年是全部稅收收入的39.5%。消費稅和營(yíng)業(yè)稅的收入占比，則分別為9.9%和14.4%。增值稅擴圍全面推開(kāi)后，增值稅收入所占份額會(huì )升至50%以上，結構性減稅的主要對象，顯然應當鎖定于增值稅。
結構性減稅，也意味著(zhù)有的稅種是可以減稅的，有的稅種也是可以加稅的。減哪些稅，減哪些人的稅，還要考慮國家的政策取向。對過(guò)剩行業(yè)和高污染、高能耗、資源消耗大的行業(yè)應增稅，對供給不足的行業(yè)如高科技、低能耗、低污染行業(yè)應減稅。擴大居民消費需求尤其是擴大中低收入群體的消費需求，是促進(jìn)經(jīng)濟結構調整的重要任務(wù)。
減稅要在提高普通居民收入和消費能力上下功夫，而增加就業(yè)是提高居民收入的最直接、最有效途徑。從財稅的角度可以從以下方面增加就業(yè)：一方面，應進(jìn)一步延長(cháng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的適用期，同時(shí)將政策對象擴大到農民工，另外要對大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)提供直接或間接的稅收減免，比如可以對為大學(xué)生創(chuàng )業(yè)提供貸款的金融機構減免營(yíng)業(yè)稅；另一方面，可以通過(guò)扶持中小企業(yè)來(lái)間接達到增加就業(yè)的目的，進(jìn)一步降低增值稅在我國稅收總收入中的比重，將與居民生活息息相關(guān)的必需品更多地適用13%的低稅率。
結構性減稅重要的是結構調整，對于稅收手段的運用，不應僅僅限于減稅，還應該考慮通過(guò)稅制改革來(lái)完善稅制，形成良好的稅收環(huán)境，使國家、企業(yè)和個(gè)人之間的國民收入分配保持良好的比例關(guān)系。通過(guò)建立長(cháng)期稅制改革的穩定機制，使得稅制改革有利于促進(jìn)經(jīng)濟結構的改善和增長(cháng)方式的轉變。未來(lái)稅制改革的一個(gè)大致方向是，減少間接稅，增加直接稅，多體現二次分配公平性的杠桿功能，讓收入分配改革在稅改中“破題”。結構性減稅和稅制改革相結合，促進(jìn)以拉動(dòng)國內消費為導向的財政政策的實(shí)施，將公共支出的重點(diǎn)從“硬件”轉向“軟件”上來(lái)，將財政投資的重點(diǎn)從增加資本存量轉向拉動(dòng)民間消費的項目上來(lái)，從而從根本上改變我國經(jīng)濟增長(cháng)模式依賴(lài)投資和出口拉動(dòng)的局面。
