事實(shí)表明,關(guān)于稅制改革的方向,其實(shí)早就在提。
目前而言,最可行的減稅方案包括:降低與百姓生活必需品的流轉環(huán)節的稅率,或將增值稅率由17%降至13%。這種調整既可惠及全民,又可應對通脹。
亟待轉型的中國一直渴望推動(dòng)稅制變革。最近在上海試點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,就贏(yíng)得了各界的支持與好評。在此次試點(diǎn)之前,營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存,意味著(zhù)在對生產(chǎn)投入征收了一次增值稅后,又對銷(xiāo)售收入征收了一次營(yíng)業(yè)稅,即對生產(chǎn)投入雙重征稅。
“十二五”(2011~2015年)規劃指出,將加快財稅體制改革,擴大增值稅征收范圍,相應調減營(yíng)業(yè)稅等稅收,合理調整消費稅范圍和稅率結構,完善有利于產(chǎn)業(yè)結構升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。同時(shí),逐步建立健全綜合和分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度,全面改革資源稅,開(kāi)征環(huán)境保護稅,研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。
與減稅對應,從財稅體制的改革方向看,“十二五”中國潛在的結構性加稅也在推進(jìn)。其中,特別是房產(chǎn)稅改革、環(huán)境稅開(kāi)征等,都將有利于結構性的擴大稅收范圍。
中國的財政機制是以支出定收入,尚未建立真正意義的現代國家的嚴格預算制度,故此稅收的迅速增長(cháng)不太可能形成對應的財政盈余結轉至下一年。
正因為擴張的財政支出,政府才產(chǎn)生很大的融資需求。同時(shí),財政的擴張,也使得中國的宏觀(guān)經(jīng)濟結構近年來(lái)發(fā)生顯著(zhù)的變化。最近8年,中國的投資率上升了11個(gè)百分點(diǎn)
(從2002年的0.38上升至2010年的0.49)。與此對應,中國的家庭消費率下降了10個(gè)百分點(diǎn)(從2002年的0.44下降至2010年的0.34)。
高強度的投資擴張,宏觀(guān)上反映了大規模部門(mén)之間財富的移動(dòng)。在這一過(guò)程中,私人部門(mén)(體制外企業(yè)和家庭)財富的轉移為投資的持續繁榮提供了補貼。比如銀行長(cháng)時(shí)間將家庭儲蓄利息率鎖定在極低的水準,私人部門(mén)的企業(yè)和居民承擔了較高的宏觀(guān)稅負(這包括政府收入高速增長(cháng)和公共福利供給嚴重不足),以及政府為了支撐龐大的公共投資,將房地產(chǎn)演變成融資的機制,家庭被樓市泡沫和通貨膨脹強制隱形地抽稅。
有研究認為,中國減稅的前提是政府經(jīng)濟活動(dòng)減弱和財政需求的下降,這樣結構性減稅空間才能被拓展。
12月9日召開(kāi)的中共中央政治局會(huì )議定調明年的經(jīng)濟政策,繼續實(shí)施積極的財政政策和穩健的貨幣政策。這樣的表述通常被理解為強調宏觀(guān)經(jīng)濟政策連續性和延續性,而經(jīng)濟政策的定性有共識的經(jīng)濟數據的判斷標準。比如官方文件說(shuō)今年是“積極的財政”,但今年的實(shí)際投資需求增速下降了10個(gè)百分點(diǎn),財政原定預算9000億赤字,但最后執行下來(lái)或會(huì )是3000~4000億財政盈余。所以更需關(guān)注會(huì )議所強調的經(jīng)濟政策的細節。
在我看來(lái),中國長(cháng)期政策拐點(diǎn)已經(jīng)形成或正在形成:財政支出從擴張轉向收斂。這是判斷未來(lái)中國經(jīng)濟走向成功轉型的邏輯起點(diǎn)。
中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出“穩中求進(jìn)”的定調。如果“穩”體現為財政支出的收斂,而“進(jìn)”則體現為首次明確提出要提高中等收入者比重。
實(shí)現這一目標需要實(shí)質(zhì)性地扶持私人部門(mén)經(jīng)濟的發(fā)展,培育企業(yè)家精神,提升就業(yè)的結構。為此,財政需要為信貸資金更多流向中小企業(yè)提供風(fēng)險補貼;需要實(shí)行對中小企業(yè)有利的特別優(yōu)惠條款:對大部分中小企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅、提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn);提高中小企業(yè)設備折舊率等。
實(shí)現這一目標要求中國政府目前的支出結構需要從基建大幅轉向教育、醫療、社會(huì )保障和保障房,使政府進(jìn)一步向公共財政轉化,這四項目前在財政支出中的占比才只有34%,相較發(fā)達國家還有很顯著(zhù)的提升空間。比如,醫療開(kāi)支在一個(gè)10萬(wàn)億財政支出結構中規模才有5000多億,中國的藥價(jià)又如何可能降得下來(lái)呢?中國需要考慮國有資產(chǎn)私有化政策來(lái)彌補養老金和醫保賬戶(hù)的巨大缺口。
這些對于宏觀(guān)結構來(lái)講最終就是一個(gè)方向,讓收入重新盡快從企業(yè)和國有部門(mén)手中回到家庭,逆轉家庭在國民經(jīng)濟中比重持續下降的態(tài)勢。