未來(lái)幾年是我國轉向減稅道路的最佳時(shí)機。通過(guò)“有增有減，重在減稅”的結構性減稅政策減稅刺激經(jīng)濟增長(cháng)，對縮小收入差距、擴大內需、調整產(chǎn)業(yè)結構、促進(jìn)經(jīng)濟轉型是一劑良方，能有效傳遞政府產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟轉型的政策思路和政策導向。
從財稅政策的視角盤(pán)點(diǎn)剛剛過(guò)去的辛卯兔年，展望壬辰龍年，我們發(fā)現一個(gè)很有意思的事實(shí)：一方面，不管是我國學(xué)者還是政府，一直大力主張結構性減稅，提高個(gè)人所得稅費用扣除標準，提高個(gè)體戶(hù)起征點(diǎn)等惠民稅收減稅政策在去年也算可圈可點(diǎn)；另一方面，一系列普遍性的增稅政策在今年又悄然推出，如開(kāi)征地方教育費附加、稅務(wù)代征工會(huì )經(jīng)費、稅務(wù)代征殘疾人保障金、提高車(chē)船稅稅額等等。所不同的是，減稅時(shí)大張旗鼓，而增稅總是悄悄來(lái)臨。這種羞答答的做法和矛盾的心情，說(shuō)明我們還缺乏對結構性減稅的清醒認識和執行決心。筆者今天在此著(zhù)重要討論的是，結構性減稅對我國經(jīng)濟持續增長(cháng)有什么戰略意義？結構性減稅的基本方向是什么？
若從計算口徑、比照國家的選擇、民眾享受的福利水平、最優(yōu)稅負、稅負提升速度這五個(gè)方面綜合分析，我國宏觀(guān)稅負即使不能說(shuō)過(guò)高，但至少不低�？紤]到今后幾年經(jīng)濟的持續發(fā)展和人均收入的提高，如果政府還不下定決心真正推行結構性減稅政策，那么，累進(jìn)性的稅率機制很可能會(huì )將在未來(lái)幾年內把我國宏觀(guān)稅負水平推高到拖累經(jīng)濟增長(cháng)的邊緣。
在未來(lái)的一至三年內，世界整體政治經(jīng)濟將處于大動(dòng)蕩、大調整和大變革中，中國經(jīng)濟將可能面臨2008年全球金融危機以來(lái)最難預測、最復雜、最嚴峻和最困難的內外部環(huán)境。在第十一屆中國經(jīng)濟論壇上，與會(huì )學(xué)者一致認為，今年我國經(jīng)濟形勢會(huì )非常嚴峻，“經(jīng)濟下行”將不可避免。
外部環(huán)境方面，歐洲債務(wù)危機、中東社會(huì )動(dòng)蕩、美國等發(fā)達國家消費信心不足等因素都勢必會(huì )導致中國出口增長(cháng)乏力。另外，發(fā)達國家的低利率政策和經(jīng)濟復蘇刺激計劃也可能會(huì )給發(fā)展中國家帶來(lái)通脹壓力。外需乏力，我們只能寄希望于擴大內需。但社會(huì )保障體系不完善、收入差距不斷拉大、地區發(fā)展不平衡、房?jì)r(jià)過(guò)高、工薪階層收入過(guò)低等一系列問(wèn)題卻又成了我國進(jìn)一步提振內需的現實(shí)障礙。此外，我國還面臨勞動(dòng)力成本上升、資源緊缺、虛擬經(jīng)濟存在泡沫化風(fēng)險、社會(huì )體系不穩定等現實(shí)問(wèn)題。因此，切實(shí)落實(shí)去年中央經(jīng)濟工作會(huì )議的“穩增長(cháng)、控物價(jià)、調結構、惠民生、抓改革、促和諧”方針，是今年中國經(jīng)濟“穩中求進(jìn)”的不二選擇。
在當下的國內外經(jīng)濟形勢下，刺激經(jīng)濟增長(cháng)，無(wú)外乎兩條路，一條路是推出類(lèi)似2009年那樣的4萬(wàn)億刺激計劃，但我國尚未形成以創(chuàng )新驅動(dòng)和技術(shù)主導的內涵式增長(cháng)模式，一味繼續擴大投資只會(huì )造成產(chǎn)能過(guò)剩和通脹，將給經(jīng)濟轉型帶來(lái)更大困難；另外一條路就是通過(guò)減稅刺激經(jīng)濟增長(cháng)，這正是結構性減稅政策促進(jìn)我國經(jīng)濟持續增長(cháng)的戰略意義所在。而且，“有增有減，重在減稅”的結構性減稅政策，對減少收入差距、擴大內需、調整產(chǎn)業(yè)結構、促進(jìn)經(jīng)濟轉型也是一劑良方，通過(guò)“一增一減”能有效傳遞政府產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟轉型的政策思路和政策導向。
在目前形勢下，結構性減稅政策的落腳點(diǎn)是減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負擔，根本目標是優(yōu)化稅制結構、服務(wù)于經(jīng)濟增長(cháng)和經(jīng)濟發(fā)展方式轉變。因此，結構性減稅政策不是普遍性的減稅，更不是“減少增多”的變相增稅政策。筆者課題組的一項實(shí)證研究表明，自1995至2009年，雖然我國“稅收持續超經(jīng)濟增長(cháng)”最主要來(lái)源仍是經(jīng)濟增長(cháng)因素（平均貢獻大約為60%），但增稅政策對稅收增長(cháng)確實(shí)也功不可沒(méi)（平均貢獻大約為23%）。
增稅無(wú)疑是我國過(guò)去20年來(lái)的基本稅收政策路線(xiàn)，未來(lái)幾年是轉向減稅道路的最佳時(shí)機。從基本含義和戰略角度看，結構性減稅政策反對整體上增稅，更反對不加選擇地普遍性增稅。筆者以為，要真正發(fā)揮好結構性減稅政策的作用，要從以下幾個(gè)方面著(zhù)手：
第一，對民生消費減稅，對奢侈消費增稅�！罢{收入、惠民生”既是政府經(jīng)濟政策的目標，也是今后稅收政策調控的方向。我國稅制結構的特點(diǎn)是流轉稅等間接稅占比太高，日常消費品、工薪收入承擔了較重稅負。今后，我們理該對日常消費品，如化妝品、食品和副食品、服裝等基本民生領(lǐng)域消費實(shí)施減稅，對進(jìn)口汽車(chē)、別墅、珠寶、高檔煙酒等奢侈消費品，以及個(gè)人擁有的多套住房實(shí)施增稅。在個(gè)人所得稅方面，對無(wú)房人群的租房開(kāi)支、貸款購買(mǎi)首套住房的利息開(kāi)支、未成年子女的教育培訓開(kāi)支、大病醫療開(kāi)支等等考慮給予一定比例的稅前扣除。
第二，對壟斷大型企業(yè)增稅，對中小型企業(yè)減稅。未來(lái)世界經(jīng)濟的寒冬是所有企業(yè)的寒冬，但更多還是中小企業(yè)的寒冬。正如商務(wù)部原副部長(cháng)魏建國所言，“中小企業(yè)還來(lái)不及轉型的時(shí)候，需要政府扶持一把，在嚴冬下給它一個(gè)溫暖的棉被或者暖房”。在深化體制改革還未完成的情況下，對壟斷大型企業(yè)增稅也不失為臨時(shí)之策。而對中小企業(yè)，可以降低企業(yè)所得稅稅率，對微利企業(yè)和小型微利企業(yè)，還可考慮暫時(shí)免征企業(yè)所得稅。
第三，對低碳經(jīng)濟減稅，對高投入高污染企業(yè)增稅。無(wú)論對全球溫室效應存在多大爭議，低投入、自然、環(huán)保、循環(huán)利用肯定是我們永遠追求的目標。盡快開(kāi)征環(huán)境污染稅、碳稅，提高資源稅標準，對環(huán)保設備改造、循環(huán)經(jīng)濟利用、綠色節能項目開(kāi)發(fā)可以實(shí)行加計扣除。
第四，對高技術(shù)產(chǎn)品減稅，對粗放式發(fā)展增稅。結構調整、經(jīng)濟轉型絕非一朝一夕之事。在前期，可對努力轉型的企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠，扶持一把。對研發(fā)投入大、致力于自主創(chuàng )新的高技術(shù)企業(yè)，尤其技術(shù)含量較高的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，不妨實(shí)行更大幅度的稅收優(yōu)惠。對高消耗、高投入、高污染，以及低附加值的粗放式生產(chǎn)企業(yè)則分類(lèi)逐步增稅。
當然，在大力推行結構性減稅的同時(shí)，必須注意提高財政支出的效率。目前，我國還缺乏有效的政府邊界界定，財政預算缺乏軟約束，財政支出也缺乏有效監督。我們必須要提高財政支出的效率，不能減了稅也減了公共福利支出。
�。ㄗ髡呲w曉系北京科技大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院教授、陳金保系經(jīng)濟學(xué)博士）