降低流通成本須對癥下藥
2012-02-15   作者:梅新育(商務(wù)部國際貿易經(jīng)濟合作研究院研究員)  來(lái)源:上海證券報
 
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梅新育

  在外部經(jīng)濟環(huán)境陰晴不定和世界經(jīng)濟嚴重的失衡背景下,擴大消費幾乎已成國內外對中國經(jīng)濟發(fā)展方向的共識,稅費過(guò)高導致流通成本過(guò)高、進(jìn)而妨礙消費擴大又得到了相當廣泛的認同。不可否認,流通成本過(guò)高在某些環(huán)節和地區表現得相當突出,但是否都應歸結于稅費過(guò)高、某些稅費較高是否完全不可取,卻值得冷靜全面思考。
  筆者以為,社會(huì )上籠統所稱(chēng)的流通成本過(guò)高并不完全源于政府財政領(lǐng)域的稅費,而包括政府財政稅費和流通企業(yè)收益兩個(gè)部分,對于供貨商和最終消費者而言,后者同樣占了相當大的不可忽視的部分。相當一部分連鎖銷(xiāo)售企業(yè)憑借強勢地位巧立名目向供貨商坐收各類(lèi)費用,轉嫁風(fēng)險,大大提高了商品流通成本,在家電連鎖機構中表現得尤為突出,供貨商與連鎖商業(yè)企業(yè)之間的矛盾沖突頻頻見(jiàn)諸媒體報道。對此,我們要做的應是進(jìn)一步規范流通秩序,增強誠實(shí)供貨商的談判地位,遏制某些流通企業(yè)盤(pán)剝供貨商和消費者的能力。
  某些稅費較高自有其存在的客觀(guān)合理性,履行了相當重要的職能;倘若為降低流通成本一概抹殺取消,卻不制訂相應職能的替代財源,無(wú)助于維護和改善公共服務(wù)。
  以商品和勞務(wù)流轉額為課稅對象的各類(lèi)商品和勞務(wù)稅,在我國財稅收入中占有相當大的比重,這些稅收直接提高了商品流通成本,并在負擔上具有累退性,因而在一定程度上有損社會(huì )公平。之所以如此,一方面是因為商品課稅一般采用比例稅率,其稅負隨消費商品數量同一比例增減,但個(gè)人消費商品數量并不與其收入同步增長(cháng),越是高收入者,消費性開(kāi)支占其收入比例越;越是貧困者,消費性開(kāi)支占其收入比例越高。另一方面,商品稅課征范圍一般較多偏重于生活資料,如煙、酒、石油等,這類(lèi)商品雖非居民生活必需品,也屬于日常消費品。在銷(xiāo)售稅和增值稅上,許多國家對生產(chǎn)資料免稅。即使對全部消費品都課稅,由于需求彈性不同,課稅引起的價(jià)格上漲幅度往往是生活必需品最大,日用品次之,奢侈品最低。這樣,商品課稅的稅負往往更多落到了低收入者身上。
  然而,由于多種原因,現實(shí)是,不可能舍棄商品和勞務(wù)稅而全面轉向所得稅、財產(chǎn)稅。這是因為商品和勞務(wù)稅征收簡(jiǎn)便,稅收成本比所得稅和財產(chǎn)稅低很多。之所以如此,一方面是因為商品課稅采用從價(jià)定率或從量定額計征,比所得稅和財產(chǎn)稅計算手續簡(jiǎn)便許多,也容易征收許多。另一方面是因為商品課稅是向數量較少的企業(yè)廠(chǎng)商課征,而不是如同所得稅、財產(chǎn)稅那樣向為數眾多的個(gè)人課征,管理簡(jiǎn)便許多。另外,與中低收入群體相比,高收入群體的所得和財產(chǎn)更易隱匿而逃避課稅,因而過(guò)于倚重所得稅和財產(chǎn)稅實(shí)際上有違社會(huì )公平。在存在通脹和資產(chǎn)泡沫的情況下,高收入群體往往能受益,中低收入群體收入的實(shí)際購買(mǎi)力則因此受損,但所得稅起征點(diǎn)又不可能與通脹和資產(chǎn)泡沫而同步頻繁調整,遂進(jìn)一步加劇了所得說(shuō)和財產(chǎn)稅實(shí)施結果損害社會(huì )公平的問(wèn)題。在我國近年的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)之爭中,這個(gè)問(wèn)題就已經(jīng)暴露得相當充分。
  還有,商品和勞務(wù)稅針對性較強,便于實(shí)現抑制污染和有害產(chǎn)品生產(chǎn)消費、抑制某些奢侈品消費等社會(huì )經(jīng)濟政策目標。因為商品和勞務(wù)稅可以選擇特定商品,勞務(wù)課征,即使對全部或大部分商品課征,通常也采取差別稅率;所得稅和財產(chǎn)稅則不宜實(shí)施差別待遇,也很難實(shí)行。
  同時(shí),由于商品課稅負擔普遍,課稅隱蔽,消費者并不直接感受稅負壓力,稅收阻力較小,因而更能保證政府財政收入均衡、及時(shí)、充裕、可靠。自從上世紀80年代以來(lái),許多國家都趨向于將商品稅作為稅制調整方向,其來(lái)有自。
  2010年我國各項稅收合計73202.3億元,其中屬于商品和勞務(wù)稅的國內增值稅為21092億元,國內消費稅6071.5億元,營(yíng)業(yè)稅11157.6億元,三項合計38321.1億元,占各項稅收總額的52.3%。倘若再加上2027.5億元關(guān)稅,合計40348.6億元,占各項稅收總額比重達到了55.1%。這部分收入若有動(dòng)搖,則國家財政穩健性就會(huì )大成問(wèn)題。正值美歐主權債務(wù)危機拖累世界經(jīng)濟之際,國內國民對公共服務(wù)和福利保障的期望又迅猛上升,財政穩健性大大動(dòng)搖的后果是我們所承受不起的。
  就個(gè)人收入分配而言,當下我國的高收入階層已攫取了多得不成比例的話(huà)語(yǔ)權,倘若將減稅列為當前至高無(wú)上的原則,結果很可能是工薪階層需要承擔的稅種減少無(wú)幾,高收入稅負卻不成比例地大幅度減輕。就區域發(fā)展而言,我國有影響的市場(chǎng)化媒體基本上都集中在發(fā)達的東部地區,相應的,他們的主張不可避免地更多反映了發(fā)達地區的局部利益,對全局利益則考慮不足。因此,筆者以為,在這個(gè)問(wèn)題上,我們需要在完善個(gè)人所得和財產(chǎn)統計體系的基礎上逐步提高所得稅和財產(chǎn)稅所占比重,在整個(gè)稅收體系中減少過(guò)多的財稅優(yōu)惠,擴大稅基,并在此基礎上適度降低稅率。
  至于某些路橋收費,現在要做的應是強化對收費機構的管理,杜絕收費機構的過(guò)高個(gè)人收入,讓所收費用盡可能多地投入基礎設施的維護和滾動(dòng)發(fā)展,并為降低收費水平創(chuàng )造條件,而不是不切實(shí)際地全面廢除路橋收費項目,在貌似正義的旗號下剝奪后發(fā)地區盡快獲得基礎設施的希望。

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