財政部2月14日發(fā)布了題為《2011年稅收收入增長(cháng)的結構性分析》的報告。我們不妨對報告中提到的稅收增長(cháng)的特點(diǎn)做一個(gè)分析。
　　首先是稅收總量增長(cháng)問(wèn)題。2011年全國稅收總收入完成89720.31億元，比上年增加16509.52億元，同比增長(cháng)22.6%。面對稅收的長(cháng)期兩位數增長(cháng)，大家免不了議論紛紛，有的學(xué)者甚至發(fā)出“減稅一萬(wàn)億”的呼聲。
　　考慮到當下中國經(jīng)濟的基本局面，稅收同比增長(cháng)22.6%似乎不是什么好消息。之所以這么說(shuō)，一是因為，在2011年中國經(jīng)濟數據普遍弱于上年的情況下，稅收增長(cháng)與上年增速基本“持平”，似有悖于經(jīng)濟學(xué)常理。比如2011年GDP增長(cháng)9.2%，創(chuàng )兩年新低；2011年第四季度增長(cháng)8.9%，創(chuàng )10個(gè)季度的新低。二是因為，稅收高增長(cháng)也證明了“中國財政無(wú)周期論”。有金融學(xué)者認為，從財政稅收的增長(cháng)率來(lái)看，看不出中國經(jīng)濟有什么周期性，財政始終是保持平穩的增長(cháng)態(tài)勢。也就是說(shuō)，經(jīng)濟形勢好是這樣的增長(cháng)，經(jīng)濟形勢不好也是這樣增長(cháng)。從經(jīng)濟周期理論來(lái)看，經(jīng)濟繁榮時(shí)，財政應該是增稅減支，把財政赤字彌補掉。在經(jīng)濟蕭條時(shí)，財政應該減稅增支，以赤字方式拉動(dòng)需求。當中國經(jīng)濟遇到困難時(shí)，政府主動(dòng)減稅的意愿顯然不強。
　　其次是，稅制不合理引起的稅收增長(cháng)沒(méi)有引起足夠重視。財政部的報告認為，2011年稅收總體平穩增長(cháng)，是由于經(jīng)濟平穩較快增長(cháng)、價(jià)格上漲、2010年末進(jìn)口環(huán)節稅收2011年年初集中入庫和企業(yè)所得稅匯算清繳的影響，以及加強了稅收征管。
　　報告對稅率過(guò)高與稅制不合理的問(wèn)題只字不談。與往年一樣，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主體稅種較快增長(cháng)。國內增值稅、營(yíng)業(yè)稅同比分別增長(cháng)15.0%、22.6%，與上年增速持平。從2008年起，我國的增值稅雖然終于實(shí)現了轉型，但是增值稅稅率在國際上來(lái)看還是居高不下的17%。營(yíng)業(yè)稅的不合理也帶來(lái)稅收不合理的增長(cháng)。大家知道，與增值稅相比較，營(yíng)業(yè)稅存在嚴重的重復征稅問(wèn)題，這極大地制約了我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國服務(wù)業(yè)產(chǎn)值剛過(guò)占GDP40%的比重，與發(fā)達國家服務(wù)業(yè)產(chǎn)值占GDP70%的局面相比，存在巨大差距。
　　“十二五”時(shí)期，服務(wù)業(yè)產(chǎn)值占比將從43%提高到47%。與制造業(yè)相比，服務(wù)業(yè)的發(fā)展需要有很多的制度環(huán)境與政策支持。稅務(wù)專(zhuān)家明確表示：現行稅收政策中的營(yíng)業(yè)稅是限制服務(wù)業(yè)發(fā)展的一個(gè)非常重要的障礙，這個(gè)障礙的嚴重性怎樣估計都不過(guò)分，營(yíng)業(yè)稅改革已成為發(fā)展服務(wù)業(yè)的必要條件。
　　因此，如何解決服務(wù)業(yè)發(fā)展的制度性障礙，并在稅制改革中實(shí)現結構性減稅，就成為十分迫切的稅制問(wèn)題。而不斷走高的稅收增長(cháng)率，為稅制改革步入“深水區”創(chuàng )造了條件。取消營(yíng)業(yè)稅當然會(huì )減少地方財政收入，會(huì )對現行分稅制產(chǎn)生沖擊。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，我們可以通過(guò)調整增值稅的分成比例來(lái)照顧地方的利益。目前可行的做法是穩步推進(jìn)，先選擇部分地區，選擇部分行業(yè)或者部分稅目來(lái)推出營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革，然后逐漸擴大，把財政收入減少的壓力分解掉，同時(shí)也把政府不應該持有的稅收歸還給企業(yè)與消費者。
　　稅收的“木桶理論”告訴我們：稅制改革首先要改掉最不合理的部分，改掉之后的下一個(gè)目標又是“最不合理的”。一直以來(lái)，增值稅“轉型”都被看做是結構性減稅的重頭戲，現在進(jìn)行的增值稅“擴圍”也是如此，有更多第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)期待以此消除重復征稅，而承擔合理的稅負。
　　從官方消息來(lái)看，2012年將有四大稅改預期：營(yíng)業(yè)稅改增值稅、資源稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境稅，除了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是做稅收“減法”之外，其他三項都是做“加法”。因此，納稅人對營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有更大的期盼，就像2011年納稅人對個(gè)人所得稅提高免征額有很大期盼一樣。