2011年，H集團公司在全國有十幾家子公司和分公司，集團公司為了有效利用資金，并加強集團財務(wù)管控能力，在L銀行建立了資金池，以一個(gè)資金量最大的子公司作為龍頭，建立統管賬戶(hù)。納入資金池的子公司每月20日前上報下個(gè)月需要的資金量以及具體到每周的資金使用計劃，同時(shí)還要匯報預計流入資金量。集團會(huì )根據下屬子公司的計劃來(lái)統一管理資金，子公司超過(guò)限額的資金會(huì )劃到資金池中，而子公司若短期內需要使用資金時(shí)，也可通過(guò)資金池進(jìn)行短期融資。向資金池借款，需按照約定利率向龍頭企業(yè)的統管賬戶(hù)支付利息，而從子公司賬戶(hù)上劃進(jìn)資金池的資金也按照約定利率收取利息。但這些利息收支都只有集團內自制結算單據，龍頭企業(yè)也據此支付利息，作為財務(wù)費用在企業(yè)所得稅前列支。而收到的利息，也計算并繳納了企業(yè)所得稅。當然也有特例，集團內個(gè)別虧損的子公司，由于要發(fā)放員工工資和支付基本社保費用，從資金池中借貸的資金，作為集團特批，并未計算其利息。
　　2012年4月，H集團在進(jìn)行年報審計時(shí)，會(huì )計師對集團資金池資金劃轉利息問(wèn)題提出異議：這部分利息不僅僅要合并入應納稅所得稅繳納企業(yè)所得稅，還要繳納營(yíng)業(yè)稅。而那些虧損的企業(yè)，借款不支付利息，但龍頭企業(yè)必須計算利息，繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對此，集團財務(wù)總監K先生有點(diǎn)不能理解。
　　其實(shí)在我國，企業(yè)是沒(méi)有對外發(fā)放貸款的資質(zhì)的。但是由于銀行嫌貧愛(ài)富的本質(zhì)，貸款手續又繁瑣無(wú)比，因此很多集團企業(yè)根據自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)在集團內進(jìn)行了各種融資“自救”計劃，資金池是“自救”方式之一。當然，是不是能經(jīng)營(yíng)放款是銀監會(huì )的管轄范圍，而稅法只管企業(yè)間如果進(jìn)行了資金拆借，需要怎樣交稅。
　　按照我國稅法，企業(yè)間發(fā)生資金拆借行為，應視為發(fā)生貸款業(yè)務(wù)，按照“金融保險業(yè)”5%的營(yíng)業(yè)稅稅率全額計征營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)，合并入企業(yè)收入計算并繳納企業(yè)所得稅。需要提醒的是，子公司支付利息時(shí)不能僅憑集團內部結算單據就作為稅前列支憑證，收到利息的企業(yè)需要到當地主管稅務(wù)機關(guān)（營(yíng)業(yè)稅歸地稅局管）申請代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，支付利息企業(yè)才能據此在稅前列支財務(wù)費用。
　　H集團內有的子公司由于自己有能力，可以從銀行取得低息貸款。有的子公司放在資金池內由集團統一管理，而有的子公司根據集團公司指令，直接劃到個(gè)別子公司，并不收取利息。這種情況雖然在實(shí)際業(yè)務(wù)中時(shí)有出現，有學(xué)生說(shuō)：我們是兄弟公司，借錢(qián)當然可以不收利息。同時(shí)，如果企業(yè)一面向銀行貸款，一面又將資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，則銀行貸款中與借給關(guān)聯(lián)方金額相同的資金利息不能在企業(yè)所得稅前列支。舉例來(lái)說(shuō)，甲企業(yè)向銀行貸款1000萬(wàn)元，然后無(wú)償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司600萬(wàn)元，則600萬(wàn)元的利息不能作為成本在甲企業(yè)稅前列支。
　　那么關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款如果不收利息會(huì )如何？問(wèn)題是，我國稅法要求，關(guān)聯(lián)交易應該按照獨立交易原則來(lái)計算并繳納稅金。兄弟公司間資金拆借可以不收利息，但是不能把國家的稅金也豁免了。獨立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。上例中，甲企業(yè)可以不收B公司的利息，但是這600萬(wàn)元：借款按照銀行同期同類(lèi)貸款利率計算的利息金額，必須按照5%計算并繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅金，同時(shí)并入企業(yè)收入，計算并繳納企業(yè)所得稅。既然甲企業(yè)已經(jīng)繳了稅，而B(niǎo)公司卻因為沒(méi)有取得合法憑證不能作為成本而稅前列支，這就有點(diǎn)不經(jīng)濟了。因此，建議企業(yè)還是去當地主管地方稅務(wù)局代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票給借款企業(yè)作為成本列支來(lái)得更劃算。