日前，中央會(huì )議要求加大結構性減稅政策力度，結構性減稅已成為“穩增長(cháng)”政策的重要抓手。筆者認為，結構性減稅作為積極財政政策的重要手段，加強政策力度是一方面，但更重要的是努力削減在進(jìn)行結構性減稅過(guò)程中面對的各種阻力，使各項措施真正落到實(shí)處。要讓結構性減稅順利推進(jìn)，必須妥善處理好各利益群體關(guān)系。
過(guò)往減稅效果偏短期性
過(guò)去一段時(shí)間的結構性減稅政策，在經(jīng)濟全局和稅收領(lǐng)域都產(chǎn)生了重要影響。結構性減稅配合財政支出政策、貨幣政策，在調節收入分配、擴大內需、調整進(jìn)出口產(chǎn)品結構、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展、節能減排等方面，都發(fā)揮了重要而獨特的作用。結構性減稅強調更深層面地減輕納稅人稅收負擔，而非表面地減少稅收收入。減稅之中有增稅，包括不同稅種之間的增減結構變化、同一稅種內部的增減結構變化。增稅雖少，但調節目標很明確：一是節能環(huán)保、資源綜合利用；二是產(chǎn)業(yè)結構調整，主要是針對房地產(chǎn)業(yè)。
但是，以往結構性減稅的政策效果都趨于短期性。減稅對擴大投資的乘數效應較強，但促進(jìn)消費的政策力度不夠，對消費增長(cháng)的作用只體現在居民對減稅消費品的消費增加而不能刺激居民總消費支出的增加。長(cháng)期以來(lái)形成的消費需求貢獻偏低的需求結構、第二產(chǎn)業(yè)比重大而第三產(chǎn)業(yè)增長(cháng)慢的產(chǎn)業(yè)結構和“跛足稅制”的雙主體稅制結構都未得到顯著(zhù)改善。相比之下，雖然“穩增長(cháng)”對于經(jīng)濟社會(huì )穩定至關(guān)重要，但是深層次的結構調整則決定著(zhù)整個(gè)經(jīng)濟發(fā)展的可持續性。
變臨時(shí)調整為長(cháng)期稅制改革
我國加大結構性減稅政策力度，既要注意解決眼前問(wèn)題，也要注意長(cháng)遠發(fā)展，應將結構性減稅的目標轉移到經(jīng)濟結構優(yōu)化上，政策內容也應由短期的臨時(shí)政策調整轉向長(cháng)期的稅制改革。通過(guò)綜合運用具有對策性、靈活性的臨時(shí)性調控政策與具有連續性、穩定性的制度性調控政策，把促進(jìn)投資與消費、調節收入分配角度的減稅與保證財政收入的增稅相結合，根據經(jīng)濟結構調整與優(yōu)化需要，在諸多行業(yè)、環(huán)節、產(chǎn)品中實(shí)行部分減稅與部分增稅，形成長(cháng)短結合，連續性、穩定性與靈活性結合的稅收調控機制。更為重要的是，應從優(yōu)化稅制、規范稅制的角度實(shí)施結構性減稅，形成各種稅收工具和稅收要素科學(xué)分布、協(xié)調配合、功能完善的稅收制度，將結構性減稅作為稅制改革的一項長(cháng)期戰略性選擇。
一旦將結構性減稅上升為一項長(cháng)期制度改革，必然面對許多以前短期臨時(shí)政策推出時(shí)所沒(méi)有出現的阻力。畢竟改革不可能沒(méi)有輸家，很難具有純粹的帕累托改進(jìn)意義，稅改必然會(huì )侵犯某些群體的利益。連續多年的稅收收入快速增長(cháng)，對既得利益集團來(lái)說(shuō)已經(jīng)形成了其利益來(lái)源的重要形式，他們要力求保住現有的利益分配格局，沒(méi)有社會(huì )創(chuàng )新的動(dòng)力，缺乏創(chuàng )新的愿望。因此，結構性減稅對既得利益集團沒(méi)有吸引力，他們勢必會(huì )阻礙收入分配的重新劃分，阻礙稅制改革目標向減稅方向發(fā)展。
我國進(jìn)入了一個(gè)制度僵滯的境地，權力不肯退出市場(chǎng)，反而強化對市場(chǎng)自由交換的壓制和控制。在減稅時(shí)悄悄地搞增稅。結構性減稅更多涉及隱性稅收，即所謂的“灰色地帶”，包含稅和費兩個(gè)方面。一方面政府大力主張結構性減稅，推動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，提高小微企業(yè)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，提高個(gè)人所得稅扣除標準等；另一方面，一系列普遍性的增稅政策又悄然推出，如開(kāi)征地方教育費附加、稅務(wù)代征工會(huì )經(jīng)費、稅務(wù)代征殘疾人保障金等。這是因為減稅具有“J曲線(xiàn)”效應，譬如隨著(zhù)“營(yíng)改增”推進(jìn)速度加快，增值稅抵扣的鏈條會(huì )進(jìn)一步擴大，減稅效果也會(huì )進(jìn)一步顯現，當期可能會(huì )帶來(lái)稅收收入的減少，造成政府收入的急速下降，這會(huì )觸動(dòng)各級地方政府的敏感神經(jīng)，千方百計通過(guò)其他途徑彌補減稅損失。
確保宏觀(guān)稅負合理
面對地方政府減稅的思想包袱，調整稅制結構、推動(dòng)稅制改革就成為結構性減稅的應有之義。分稅制以來(lái)，地方政府的財權與事權不匹配，是一個(gè)令人頭疼的問(wèn)題。我國地方獨立稅種收入比重很小，共享稅收入比重很大。在我國現行的28個(gè)稅種中，雖然劃歸地方的稅種較多，有18個(gè)，但這些地方稅種大都是稅源零星、征管難度高的小稅種。對于地方政府而言，中小企業(yè)是很大的稅源，這也造成地方政府對減稅沒(méi)有動(dòng)力，中央希望減輕稅負，但地方政府缺乏主動(dòng)性和積極性，造成一邊在減稅、另一邊又巧立名目征收各種費用的局面。
事實(shí)上，各級政府包括社會(huì )民眾都應該明確結構性減稅的目標。結構性減稅做出有增有減的稅制設計，主要是為了實(shí)現宏觀(guān)稅負的降低并總體穩定在一個(gè)合理區間，而不是稅收收入絕對量的減少。這樣的稅負水平應該與經(jīng)濟發(fā)展水平和國外同等國家稅負水平保持一致，以實(shí)現經(jīng)濟的活力和稅收的競爭力，進(jìn)一步規范國家的分配行為，并構建有利于轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )可持續發(fā)展。