營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）在上海試行半年之后，日前邁出了重要一步，國務(wù)院總理溫家寶7月25日主持召開(kāi)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，決定自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)�。ㄖ陛犑�、計劃單列市）。明年繼續擴大試點(diǎn)地區，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。試點(diǎn)范圍的擴大對我國相關(guān)行業(yè)發(fā)展、結構調整乃至稅制改革都具有特殊意義。而在改革的推進(jìn)中也不可避免會(huì )面臨一些新問(wèn)題、新挑戰。
　　“營(yíng)改增”意在減少重復征稅，促進(jìn)經(jīng)濟結構的調整，促進(jìn)相關(guān)行業(yè)特別是服務(wù)業(yè)的發(fā)展�！盃I(yíng)改增”也是稅制完善的重要內容之一�！盃I(yíng)改增”方案設計是以不增加稅負為前提的。上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)也因此成為今年結構性減稅的頭號重點(diǎn)，行業(yè)覆蓋范圍為“1+6”，即交通運輸業(yè)（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸），現代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng )意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢(xún)等6個(gè)領(lǐng)域。統計表明，上�！盃I(yíng)改增”自年初試行以來(lái)已初步顯示減稅成效。截至6月中旬，納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)共減稅9.14億元，89.1%的企業(yè)在改革后稅負出現不同程度下降，其中對小規模納稅人的減稅幅度更達40%，上海市上半年營(yíng)業(yè)稅總收入也同比下降12.6%。
　　實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，占試點(diǎn)企業(yè)近七成的8.8萬(wàn)戶(hù)小規模納稅人，由原來(lái)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調整為按3%繳納增值稅，稅負下降40%左右。在經(jīng)濟下行壓力加大的情況下，“營(yíng)改增”有力地支持和促進(jìn)了小微企業(yè)的健康發(fā)展。
　　當前，由于經(jīng)濟快速下滑，營(yíng)業(yè)稅改增值稅能降低企業(yè)賦稅，尤其是對中小企業(yè)十分有利。上海試點(diǎn)后，周?chē)�省份相關(guān)行業(yè)部分企業(yè)為了降低稅負成本，將企業(yè)注冊地搬到上海，引起了其他省份尤其是上海周?chē)�省份對相關(guān)企業(yè)外流的擔心，所以，各省份對營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的態(tài)度突然轉變，造成了試點(diǎn)擴圍提速的局面。因此，擴大試點(diǎn)地區，將有助于逐步改變試點(diǎn)地區與非試點(diǎn)地區之間、不同地區行業(yè)發(fā)展之間存在的差距造成稅負不均的狀況，從而減少“營(yíng)改增”對行業(yè)地區間布局的負面影響，也有利于積累更多更豐富的試點(diǎn)經(jīng)驗，以利于“營(yíng)改增”將來(lái)的全面推行。
　　“營(yíng)改增”作為結構性減稅的重要步驟，試點(diǎn)地區迅速擴大無(wú)疑對于當前穩增長(cháng)具有重要意義。當前的穩增長(cháng)必須以調結構為基礎，“營(yíng)改增”正是為調結構創(chuàng )造條件，有利于原本規模較小的現代服務(wù)業(yè)企業(yè)做大做強，同時(shí)也幫助交通運輸業(yè)降低綜合稅負成本，并間接造福其下游多個(gè)行業(yè)。增值稅原來(lái)針對制造業(yè)征收，“營(yíng)改增”對增值稅制也提出了新挑戰。雖然各地情況不一，“營(yíng)改增”試點(diǎn)仍宜采取全國統一的方案，以避免出現新的稅收洼地。除新設11%和6%兩檔稅率外，在實(shí)踐中，“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案也應根據實(shí)際情況不斷地補充完善，以更好地適應服務(wù)行業(yè)的屬性�？梢灶A期，“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區擴大的減稅效果肯定比僅在上海實(shí)施要明顯得多。
　　“營(yíng)改增”試點(diǎn)先期僅在上海市進(jìn)行，相關(guān)增值稅收入歸屬問(wèn)題備受關(guān)注。此次試點(diǎn)范圍擴大之后相關(guān)增值稅收入歸屬問(wèn)題將面臨新的問(wèn)題和挑戰。
　　一方面，“營(yíng)改增”在上海試點(diǎn)的過(guò)程中，總體上減輕了相關(guān)企業(yè)的稅負，但是也遇到一些問(wèn)題。如少數行業(yè)和企業(yè)面臨稅負可能上升的問(wèn)題。試點(diǎn)企業(yè)稅負是否增加，需解決稅負測算難題。但要對企業(yè)稅負是否加重一一加以甄別，工作量相當大。況且其中還牽涉到非常難以確定的判斷標準選擇問(wèn)題。試點(diǎn)不增加稅負承諾要取信于納稅人，需要找到簡(jiǎn)易辦法加以應對。
　　盡管很難判斷企業(yè)稅負是否增加，但“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案應當走出對稅負增加企業(yè)給予稅收返還或其他補貼的舊思路。即使找到按企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期或行業(yè)特點(diǎn)判斷企業(yè)稅負變化的辦法，也必然會(huì )遇到稅收征管工作量難題。對企業(yè)逐戶(hù)進(jìn)行審核，且最后給出判斷，要令各方滿(mǎn)意，幾乎不太可能。試點(diǎn)企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的優(yōu)勢、行業(yè)間稅負轉嫁等等，都可以幫助企業(yè)減輕稅負。此外，擴大進(jìn)項抵扣范圍，靈活選擇按3%征收率納稅都是選擇項。目前，試點(diǎn)方案已開(kāi)始微調。未來(lái)還可以結合增值稅制改革，逐步下調增值稅稅率，從根本上解決稅負可能偏高的問(wèn)題。
　　另一方面，“營(yíng)改增”還需要采取規范的做法來(lái)解決相關(guān)增值稅收入的歸屬問(wèn)題。應結合分稅制財政體制改革，按照財權、財力與事權相匹配的原則，科學(xué)劃分稅收，形成相對穩定的中央和地方稅收劃分體系。上海市國地稅實(shí)質(zhì)是一家，因此試點(diǎn)還不涉及國地稅分工合作問(wèn)題。從8月1日開(kāi)始，“營(yíng)改增”擴大試點(diǎn)地區，迫在眉睫的問(wèn)題是如何解決國地稅的分工合作難題。全國各省份（省、直轄市、自治區），除了西藏只有國家稅務(wù)局外，其他省份均分設國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。而且，全國絕大多數省份的營(yíng)業(yè)稅占地方稅收收入的比重較高，特別是經(jīng)濟發(fā)達地區服務(wù)業(yè)占比更大�！盃I(yíng)改增”后，如相關(guān)行業(yè)的稅收征管相應地按稅種劃歸國家稅務(wù)局負責，那么地方稅務(wù)局何去何從就必然要提上議事日程。同時(shí)“營(yíng)改增”后的增值稅征收管理由國家稅務(wù)局負責，那么，地方稅務(wù)局的大部分業(yè)務(wù)要轉移出去。國地稅關(guān)系無(wú)論如何都不能影響“營(yíng)改增”的進(jìn)行，因此，稅務(wù)機構的再造需要提上議事日程。