時(shí)隔僅9個(gè)月，7月25日召開(kāi)的國務(wù)院常務(wù)會(huì )議再次做出重大決定：8月1日起至年底，交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”)試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省(直轄市、計劃單列市)。明年，繼續擴大試點(diǎn)地區，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。
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上海試點(diǎn)成效明顯加速“營(yíng)改增”擴圍 |
作為一項重大的稅制改革措施，“營(yíng)改增”長(cháng)期以來(lái)一直頗受學(xué)界和政府部門(mén)關(guān)注，這一方面與增值稅在全國稅收收入格局中的高比重有關(guān)，另一方面也與中央對增值稅的倚重有關(guān)。此外，地方對營(yíng)業(yè)稅收入的高度依賴(lài)性也使“營(yíng)改增”無(wú)形中面臨一定阻力。
以中國改革的基本邏輯而論，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在上海推行僅7個(gè)月，試點(diǎn)地區即由上海一地迅速擴張至10個(gè)省(市)，動(dòng)作幅度不可謂不大。改革推進(jìn)的速度，也已超出多數民眾及市場(chǎng)的預期。一些專(zhuān)家認為，此次試點(diǎn)區域大幅擴圍，究其根源，或與上海試點(diǎn)工作取得較明顯成效有重大關(guān)系。
財稅部門(mén)已公布的統計數據顯示，試點(diǎn)企業(yè)整體稅負下降明顯。截至6月15日申報期結束，上海共有13.5萬(wàn)戶(hù)企業(yè)經(jīng)確認后納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，其中，稅負下降的占近9成，約有12萬(wàn)戶(hù)。小規模納稅人申報繳納應稅服務(wù)增值稅累計7.2億元，與原先繳納營(yíng)業(yè)稅相比，稅負減輕4.9億元，降幅約為40%；一般納稅人申報繳納應稅服務(wù)增值稅累計77.3億元，也比按計征營(yíng)業(yè)稅稅額減少4.24億元。從中不難看出，試點(diǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”，小規模納稅人的受益程度更為明顯。
試點(diǎn)效果的另一個(gè)重要方面或許并不太為公眾所關(guān)注，也就是產(chǎn)業(yè)鏈的減負問(wèn)題�！盃I(yíng)改增”后，多數試點(diǎn)企業(yè)稅負有所減輕，相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈下游制造業(yè)也因為獲得增值稅抵扣而降低了總體稅負。不少企業(yè)將此部分稅收收益轉而投入強化應稅服務(wù)項目，從而促成較為良性發(fā)展的循環(huán)。故較之于直接的稅收減負，“營(yíng)改增”對產(chǎn)業(yè)轉型和結構優(yōu)化的意義更為重大。
但是，也應當看到，“營(yíng)改增”在上海順利推進(jìn)，有其財稅體制不同于其他一些地區的獨特因素，也有稅收優(yōu)惠措施所形成的“洼地”效應。假如試點(diǎn)未能在其相鄰地區乃至更大范圍及時(shí)鋪開(kāi)，那么，上海一地的試點(diǎn)成效無(wú)疑仍將只是鎖定于地區效應而無(wú)法準確反映“營(yíng)改增”的行業(yè)效應。事實(shí)上，上海試點(diǎn)中，一些企業(yè)不斷遭遇抵扣難題，一個(gè)重要原因即在于試點(diǎn)僅僅是在上海一地展開(kāi)。由于試點(diǎn)和非試點(diǎn)地區、試點(diǎn)和非試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)適用稅制不同，客觀(guān)上造成了增值稅抵扣鏈條的斷裂。假如試點(diǎn)工作沒(méi)有其他地區適時(shí)加入，“營(yíng)改增”的行業(yè)稅負減輕效應很難準確、及時(shí)、充分顯現出來(lái)�？梢耘卸�，與上海鄰近的區域江蘇、浙江、安徽乃至福建首先被納入“營(yíng)改增”擴圍區域，部分原因也是考慮到了這一機理的作用。
此次試點(diǎn)加速擴圍，一個(gè)顯而易見(jiàn)的喜訊是，更多地區的更多試點(diǎn)企業(yè)將被納入稅收優(yōu)惠的相關(guān)框架之中。在當前中國宏觀(guān)經(jīng)濟震蕩的形勢下，相對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本而言，稅負減輕的重要性是不言而喻的。但是，隨著(zhù)試點(diǎn)措施逐步鋪向全國，稅收優(yōu)惠措施所可能產(chǎn)生的地區經(jīng)濟效益間的落差終將逐步消失。
如果稍加留心，可以發(fā)現一個(gè)極為明顯而有趣的特征。那就是，此次試點(diǎn)加速擴圍，僅僅是在試點(diǎn)區域范圍上的快速擴張，所涉及的行業(yè)企業(yè)并無(wú)變動(dòng)。從地域上看，新納入的10個(gè)試點(diǎn)省(市)除安徽、湖北外，其余均地處東部發(fā)達地區。這預示著(zhù)，“營(yíng)改增”加速擴圍后，對全國稅收收入減少所可能造成的潛在沖擊已經(jīng)被設定在了一個(gè)可控的區間之內。
另外，受制于中國現行的稅制體系，增值稅近期仍將是稅收收入來(lái)源中的第一“大塊頭”，任何對增值稅可能產(chǎn)生重要影響的變動(dòng)因素，都不可能不被關(guān)注。也正因此，選擇在新鋪開(kāi)的10個(gè)省(市)試點(diǎn)，可以說(shuō)絕不僅僅是一種巧合。沿此思路，或許也可以推知，盡管不少地區對申請試點(diǎn)都躍躍欲試，除非受到較強烈的非經(jīng)濟因素的沖擊，決策部門(mén)對明年將擇機擴大試點(diǎn)的地區或行業(yè)，顯然不會(huì )采取一種不加限制的放任擴圍和隨意確定的方式。這與中國推進(jìn)經(jīng)濟改革的“漸進(jìn)式”邏輯在總體上是吻合的。
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宏觀(guān)經(jīng)濟形勢約束下的戰略抉擇 |
如果我們放寬改革視野，此次“營(yíng)改增”加速擴圍，也可以解讀出另外一種意涵。
當前，中國改革進(jìn)程已進(jìn)入一些學(xué)者所指稱(chēng)的“無(wú)改革”狀態(tài)。受宏觀(guān)經(jīng)濟形勢波動(dòng)和社會(huì )穩定等方面因素的影響，在穩經(jīng)濟增長(cháng)已成為全國共識的情形下，可以發(fā)現，進(jìn)入下半年來(lái)，稅收收入的保障已然成為各級政府的一個(gè)中心議題�！盃I(yíng)改增”所涵蓋的11個(gè)省(市)，在中國經(jīng)濟發(fā)展的全盤(pán)棋局上，大多具有經(jīng)濟指標風(fēng)向標的意義，因而，決策部門(mén)對“營(yíng)改增”在上述地區所可能產(chǎn)生的稅收收入變動(dòng)趨勢及其社會(huì )影響，不會(huì )沒(méi)有充分的考量。
在這一大背景下，財稅領(lǐng)域的改革，尤其是稅制體系從間接稅為主轉向以直接稅為主的“再造”乃至全盤(pán)革新，如果在短期內未能尋找到恰當的突破口，則其推進(jìn)難度，可想而知。中國現行以間接稅為主的稅制體系，在此前一段時(shí)間個(gè)人所得稅的改革謀劃中，已經(jīng)遭遇令人尷尬的局面，如果“營(yíng)改增”的推進(jìn)進(jìn)程依舊只是足尖碎步式地“進(jìn)二退一”，那么，以增值稅減負為依托，從而為直接稅稅種——個(gè)人所得稅等的改革騰出空間的改革策略，其實(shí)施，無(wú)疑將遙遙無(wú)期。從長(cháng)遠看，這對于深化財稅改革，從而深化以財稅改革為先導的整體經(jīng)濟改革，都將是弊大于利。求解這一問(wèn)題，或許已經(jīng)不能僅從經(jīng)濟層面著(zhù)手，而必須有類(lèi)似于1990年代初期推進(jìn)財稅體制整體改革那樣的大手筆。
這一點(diǎn)，或可概括稱(chēng)之為中國經(jīng)濟發(fā)展與改革進(jìn)程中的特殊外部沖擊因素。其變化，在未來(lái)一段時(shí)間內，不能不引起人們高度關(guān)注。