房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴大應建立長(cháng)效機制
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2012-10-10 作者:李宇嘉(深圳房地產(chǎn)評估發(fā)展中心) 來(lái)源:證券時(shí)報
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近期,細心的人士會(huì )發(fā)現,住建部關(guān)于擴大房產(chǎn)稅實(shí)施試點(diǎn)范圍的表態(tài)已經(jīng)從之前一直堅稱(chēng)的“穩步推進(jìn)”轉變?yōu)椤凹涌焱七M(jìn)”。同時(shí),房產(chǎn)稅征收的主管機構——國家稅務(wù)總局相關(guān)負責人也指出,下一步工作在擴大房產(chǎn)稅征收試點(diǎn)和逐步建立房地產(chǎn)稅制度方面將雙管齊下,擴大房產(chǎn)稅征收試點(diǎn)是為了加強房地產(chǎn)市場(chǎng)的調控,而以評估價(jià)為基礎的房地產(chǎn)稅征收是最終目的。 這兩個(gè)機構對房產(chǎn)稅的表態(tài),凸顯了當前國家在房地產(chǎn)調控短期目標(調控房?jì)r(jià))和長(cháng)期目標(長(cháng)效機制建設)上的平衡。那就是,在清理房地產(chǎn)領(lǐng)域的稅費、平衡居民整體稅負、協(xié)調土地出讓金和房產(chǎn)稅關(guān)系等制約房地產(chǎn)稅收制度改革的障礙難以短期內解決,而房地產(chǎn)調控又迫切需要新的調控思路和解決辦法的情況下,將短期目標和長(cháng)期目標結合起來(lái),擴大房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍的同時(shí)逐步向長(cháng)效機制建設過(guò)渡,已成為突圍困境的不二選擇。 在限購、限貸未放松的條件下,房?jì)r(jià)依然反彈,這讓業(yè)界和學(xué)術(shù)界不得不重新審視房?jì)r(jià)“屢調屢漲”的根本原因。大家普遍認為,歷年來(lái)的調控政策盡管手段多樣,但對于制約房?jì)r(jià)上漲和行業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展的根本問(wèn)題——土地財政并沒(méi)有觸及。房地產(chǎn)稅制改革則被是解決土地財政和切斷房?jì)r(jià)上漲源頭的根本途徑:一方面,這一改革加強房屋保有環(huán)節的征稅力度,有利于改變此前一直存在的“調控成本追不上房?jì)r(jià)上漲”局面,從而也能夠從根本上扭轉我國住房投資投機需求旺盛的邏輯;另一方面,這一改革能夠為地方政府提供穩定的財源,徹底改變之前對于土地出讓金的依賴(lài),地方政府推高地價(jià)和房?jì)r(jià)的內在激勵也就不存在了。同時(shí),房產(chǎn)稅對市場(chǎng)的扭曲效應很小。 可以說(shuō),房地產(chǎn)稅制改革是大勢所趨,但在當前形勢下全面推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革不僅在技術(shù)上不可行,如存量房登記不完整和原始記錄缺失、評估隊伍和技術(shù)培訓、征稅成本和避稅問(wèn)題(財產(chǎn)稅是最難征收的稅種)等問(wèn)題需要解決,而且在制度上的障礙也需要在較長(cháng)時(shí)期內解決,如稅費清理和平衡稅負、土地出讓金和房產(chǎn)稅的關(guān)系厘清等。因此,我國房地產(chǎn)稅制改革一定是從房產(chǎn)稅到房地產(chǎn)稅過(guò)渡的過(guò)程,這一過(guò)程將遵循試點(diǎn)推進(jìn)和逐步深入的原則,試點(diǎn)推進(jìn)是指征稅將從條件具備、房?jì)r(jià)上漲較快的主要城市開(kāi)始擴圍試點(diǎn),逐步深入是指房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴圍與制度建設、技術(shù)準備同步,為未來(lái)房地產(chǎn)稅推出做準備工作。 下一步擴大試點(diǎn)范圍預計有幾個(gè)方面內容。首先,房產(chǎn)稅稅源將繼續針對增量住房,并逐步向存量住房過(guò)渡。由于存量房屋產(chǎn)權登記工作量大且復雜,特別是對于小產(chǎn)權房是否征如何征的爭論很大,短期內難以完成這項工作。因此,房產(chǎn)稅試點(diǎn)推進(jìn)工作將繼續延續只針對增量的思路,并通過(guò)產(chǎn)權登記和統計的完善,為開(kāi)征房地產(chǎn)稅作準備;其次,房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴圍將繼續針對主要城市,并逐步向其他城市過(guò)渡。一線(xiàn)城市和主要二線(xiàn)城市住房供求矛盾大,同時(shí)這些城市具備擴圍為試點(diǎn)的技術(shù)條件;再次,房產(chǎn)稅免稅將優(yōu)先考慮首套房標準,并逐步向一定面積的免稅標準過(guò)渡?紤]到對一定面積免稅的考量因素太多,操作起來(lái)難度比較大。從稅收征管財政、行政和效率原則出發(fā),房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴圍在免稅問(wèn)題上將優(yōu)先考慮將是否為首套房作為免稅的標準。但是,由于城市居民家庭的首套住房差別很大,一定面積免稅符合稅收公平的原則。因此,隨著(zhù)住房信息系統的聯(lián)網(wǎng)和上線(xiàn)運行,未來(lái)房產(chǎn)稅免稅將向一定面積的免稅標準過(guò)渡;最后,房產(chǎn)稅稅率將繼續保持在低水平,并逐步提高。國際上實(shí)施房產(chǎn)稅的國家中,房產(chǎn)稅稅率在1%~3%之間。我國上海2011年針對居民新購第二套住房的房產(chǎn)稅征收稅率分0.4%和0.6%兩檔。目前,一方面我國城市居民整體稅負較高,且在短期內梳理和降低稅負的工作難以取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展;另一方面,房地產(chǎn)領(lǐng)域的稅費負擔重且種類(lèi)繁多,梳理和減負的工作更加突出。因此,我國下一步納入試點(diǎn)的城市房產(chǎn)稅稅率仍將維持在低稅率水平。未來(lái),隨著(zhù)財稅體制改革的推進(jìn),居民整體稅負的降低,房產(chǎn)稅稅率將逐步提升。 在整體上,預計下一步新增試點(diǎn)的房產(chǎn)稅征收力度將比重慶和上海版本的房產(chǎn)稅力度大一些,表現在稅率上可能略有提高(但預計不會(huì )超過(guò)1%),稅源上將擴展到居民存量住房的新增購置,即居民新購置房屋為市場(chǎng)存量住房,且為居民的第二套住房,也將納入房產(chǎn)稅征收的稅源范圍。短期內,房產(chǎn)稅試點(diǎn)擴展對于房?jì)r(jià)上漲的預期會(huì )形成負面影響,但由于試點(diǎn)力度仍舊較小,且新增試點(diǎn)城市為主要一二線(xiàn)城市,這些城市房?jì)r(jià)長(cháng)期內上漲的驅動(dòng)力難以消除,對房?jì)r(jià)長(cháng)期上漲的影響較小。
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