間接稅比重過(guò)高阻礙經(jīng)濟轉型
2012-10-10   作者:賈康(著(zhù)名財經(jīng)專(zhuān)家)  來(lái)源:人民日報
 
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  “十二五”時(shí)期是全面建設小康社會(huì )的關(guān)鍵時(shí)期,是深化改革開(kāi)放、加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時(shí)期。解決制約經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的一些重大問(wèn)題,如加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、調整經(jīng)濟結構、統籌城鄉發(fā)展、促進(jìn)節能減排、改善收入分配等,是“十二五”時(shí)期不可回避的重點(diǎn)工作。稅制改革應與各項重點(diǎn)工作和各方面綜合配套改革相呼應,不失時(shí)機地向前推進(jìn),為經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展提供良好的稅制支撐。

  當前稅收制度存在的主要問(wèn)題

  1994年的財稅改革,基本形成了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟要求的稅收制度框架。2003年以來(lái),我國又進(jìn)行了統一內外資企業(yè)稅、增值稅轉型、取消農業(yè)稅、修訂個(gè)人所得稅等稅制改革,為促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展作出了積極貢獻。但相對于經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的新形勢、新變化,當前稅收制度中還存在不相適應的地方,亟需通過(guò)改革加以解決。
  直接稅和間接稅比重失衡阻礙我國經(jīng)濟轉型。當前,稅收結構中主要由增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅構成的間接稅比重過(guò)高,對經(jīng)濟轉型造成了諸多負面影響。例如,間接稅通?梢灾苯忧度肷唐肥蹆r(jià)之中,屬于可通過(guò)價(jià)格渠道轉嫁的稅,優(yōu)化再分配能力低下,對于恩格爾系數較高的中低收入階層,實(shí)際加大了其“稅收痛苦”程度;間接稅比重過(guò)高易推高物價(jià)、抑制內需,加大了結構調整的難度;對大部分服務(wù)行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,會(huì )造成稅收重復征收和稅負偏高,使相關(guān)企業(yè)競爭力相對下降,不利于產(chǎn)業(yè)結構升級和服務(wù)企業(yè)專(zhuān)業(yè)化細分與升級發(fā)展;較高的間接稅增加了企業(yè)運營(yíng)的資金壓力,相應減少了企業(yè)投入技術(shù)研發(fā)和設備更新的資金,增加了企業(yè)轉型的難度。
  稅制結構不完善削弱政府調控經(jīng)濟的能力。首先,稅制結構不完善削弱政府調控經(jīng)濟運行的能力。發(fā)達國家非常強調發(fā)揮稅收的自動(dòng)穩定器功能。例如,美國聯(lián)邦政府超過(guò)40%的收入來(lái)自個(gè)人所得稅,如果加上薪酬稅,占比達到80%左右。這樣,在經(jīng)濟波動(dòng)中,稅收超額累進(jìn)機制可以發(fā)揮相當明顯的自動(dòng)穩定器功能——在經(jīng)濟繁榮期收入上升時(shí),納稅人邊際稅率自動(dòng)跳高,為經(jīng)濟降溫;在經(jīng)濟衰退期收入下降時(shí),邊際稅率自動(dòng)下降,為經(jīng)濟升溫。而我國的直接稅中實(shí)行超額累進(jìn)的是非常小的一部分,只有在工資薪金所得稅中可以看出清晰的超額累進(jìn)機制,但在2011年的個(gè)人所得稅改革后,工資薪金所得稅的超額累進(jìn)只覆蓋不到7%的工薪收入者。其他方面的稅制基本沒(méi)有體現稅收的自動(dòng)穩定器功能。其次,稅制結構不完善削弱政府調節收入分配的能力。目前我國缺乏能夠有力調節收入分配的稅種。增值稅、營(yíng)業(yè)稅調節收入分配的功能比較弱;個(gè)人所得稅應發(fā)揮的“抽肥補瘦”的再分配功能遠不到位;財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅剛剛開(kāi)始局部改革試點(diǎn),而遺產(chǎn)稅和贈與稅還無(wú)從談起。這極大地影響了稅收調節收入分配功能的發(fā)揮。最后,資源稅改革和相關(guān)配套改革不到位,影響了政府調控資源環(huán)境的能力。

  進(jìn)一步深化稅制改革的目標取向

  按照“十二五”規劃的要求,結合我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展實(shí)際和國際形勢變化,進(jìn)一步深化稅制改革需要處理好四個(gè)方面的關(guān)系。第一,稅制改革需要與經(jīng)濟體制改革形成緊密互動(dòng)關(guān)系。稅制改革應與經(jīng)濟體制改革相配合,在推動(dòng)經(jīng)濟體制改革中實(shí)現稅制的優(yōu)化和完善。第二,稅制改革需要與加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式緊密結合。我國經(jīng)濟發(fā)展的根本出路是在科學(xué)發(fā)展觀(guān)指導下加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式,稅制改革在加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展方面應當作出貢獻。第三,稅制改革需要與優(yōu)化分配格局、調整分配關(guān)系相配套。第四,稅制改革需要與建設創(chuàng )新型國家、發(fā)揮科技第一生產(chǎn)力作用相呼應。進(jìn)一步深化稅制改革,不僅要確!笆濉睍r(shí)期稅制改革任務(wù)順利完成,而且要考慮中長(cháng)期的全盤(pán)稅制發(fā)展戰略。為此,稅制改革應消除碎片化傾向,努力從為經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展全局服務(wù)出發(fā)系統推進(jìn)。
  總體來(lái)看,我國稅制改革的目標取向應當是:適當降低間接稅比重,提高直接稅比重,實(shí)現結構性減稅與結構性增稅的優(yōu)化平衡,建立一個(gè)能適應和有效調節經(jīng)濟波動(dòng),體現國家產(chǎn)業(yè)政策和技術(shù)經(jīng)濟政策,既能滿(mǎn)足政府財力正常增長(cháng)需求、又能滿(mǎn)足優(yōu)化分配格局需要的稅收制度體系。

  進(jìn)一步深化稅制改革的著(zhù)眼點(diǎn)

  穩定宏觀(guān)稅負,實(shí)現結構性減稅與結構性增稅的優(yōu)化平衡,增強政府公共服務(wù)供給能力。稅收收入的規模應與經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展以及政府所需提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)水平相適應。雖然我國財政收支總量較大,但人均財政收入和支出水平很低,世界排名處于100位之后。按照國際貨幣基金組織口徑計算,美國、日本、德國、法國、意大利和英國2010年人均財政收入均在1.4萬(wàn)美元以上,而我國人均財政收入只有1166美元。增強政府公共服務(wù)供給能力,提升國民福利水平,需要保持一定的稅收增長(cháng)和宏觀(guān)稅負水平。在這種情況下,解決增加稅收與降低居民稅收痛苦的矛盾,需要實(shí)行結構性減稅與結構性增稅相結合的方式,推進(jìn)稅制內部結構優(yōu)化平衡。
  優(yōu)化稅制結構,完善稅收制度體系。優(yōu)化稅制結構的中長(cháng)期改革重點(diǎn)應放在進(jìn)一步提高直接稅比重,使直接稅與貨物和勞務(wù)稅一起構成政府收入的主體。應研究推進(jìn)環(huán)境、資源、財產(chǎn)等方面的稅制改革,以構成完整的現代稅制體系。應逐步健全地方稅系,賦予省級政府適當的稅收管理權限:一方面科學(xué)配置稅種,依據民生需要和社會(huì )公共管理實(shí)際歸屬優(yōu)化稅收結構;另一方面構建以房地產(chǎn)稅和資源稅為主的地方稅系,使其成為地方政府收入的主要來(lái)源。資源稅改革從新疆開(kāi)始試點(diǎn)正在向全國推廣,今后應擴大品種覆蓋面。這有望給經(jīng)濟欠發(fā)達但資源富集的地區提供一個(gè)財源支柱。房地產(chǎn)稅可以逐漸成為與地方承擔的社會(huì )管理職責相適應、與優(yōu)化房地產(chǎn)調控相配套的地方稅系中的支柱性稅種。當然,這需要漸進(jìn)推進(jìn),不能操之過(guò)急。
  完善稅種,提升稅收服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的能力。一是進(jìn)一步改革增值稅,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟發(fā)展方式轉變。上海的增值稅“擴圍”改革試點(diǎn)各方面認同度較高,應進(jìn)一步總結經(jīng)驗,予以推廣。二是進(jìn)一步完善消費稅,合理引導生產(chǎn)與消費。目前社會(huì )比較關(guān)注的奢侈品稅收方面,不同部門(mén)有不同認識。如果淡化奢侈品的概念,將其納入中高端消費品,消費稅進(jìn)一步優(yōu)化調整還是有空間的。三是完善個(gè)人所得稅,發(fā)揮其調節收入分配的作用。個(gè)人所得稅改革應堅持“綜合與分類(lèi)相結合”的方向,適時(shí)穩妥地向前推進(jìn)。四是全面改革資源稅費制度,推進(jìn)資源稅擴大品種覆蓋面,并研究開(kāi)征環(huán)境保護稅,促進(jìn)“兩型社會(huì )”建設和經(jīng)濟可持續發(fā)展。五是研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。應總結上海、重慶試點(diǎn)以及十市“空轉模擬評稅”試點(diǎn)等經(jīng)驗,凝聚共識,循序漸進(jìn),使不同利益訴求得到表達和關(guān)照。
  建立科學(xué)合理的稅收政策體系,增強稅收政策的彈性,提高政策效果。稅制改革既需要構建一個(gè)剛性的制度體系,又需要建立一個(gè)具有一定彈性的稅收政策體系,以增強稅收服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的靈活性和針對性。應按照有利于實(shí)現科學(xué)發(fā)展和加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的要求,建立包括推進(jìn)新農村建設和城鄉發(fā)展一體化、支持戰略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵企業(yè)提高自主創(chuàng )新能力、促進(jìn)資源節約和環(huán)境保護、推進(jìn)區域協(xié)調發(fā)展、扶持就業(yè)再就業(yè)、推動(dòng)實(shí)施“走出去”戰略等在內的稅收政策體系,發(fā)揮稅收在支持中小微企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng )新、調節收入分配和引導產(chǎn)業(yè)結構升級等方面的積極作用。
  深化財政分稅制改革。深化財政分稅制改革的意義非常重大。應堅持1994年財政體制改革的框架,把分稅、分級財政體制在省級以下真正貫徹下去,F在的情況是,省以下并沒(méi)有真正進(jìn)入分稅制狀態(tài),而是五花八門(mén)、復雜易變、具有討價(jià)還價(jià)色彩的分成制和包干制。進(jìn)一步完善分稅制改革的基本思路是:通過(guò)省直管縣、鄉財縣管和鄉鎮綜合配套改革,把五個(gè)政府層級框架扁平化為三個(gè)層級,在中央—省—市(縣)三個(gè)層級框架下,按照“一級政權,一級事權,一級財權,一級稅基,一級預算,一級產(chǎn)權,一級舉債權”的原則,構建財權與事權相適應、財力與事權相匹配、中央與省兩級自上而下轉移支付加必要的橫向轉移支付的財稅體制。這其中還涉及一些問(wèn)題,需要我們進(jìn)一步研究探討:一是進(jìn)一步正稅清費,統籌稅費關(guān)系;二是推進(jìn)稅收法治化進(jìn)程;三是實(shí)施稅收征管改革,實(shí)現稅制改革和征管改革的良性互動(dòng),提高征管效率,降低征管成本。

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