據估算，我國低收入家庭收入中負擔增值稅和消費稅的比例約是高收入家庭的2倍，間接稅的累退性惡化了居民收入分配局面。由于現實(shí)條件的制約，我國建立以直接稅為主的稅制結構還需要相當漫長(cháng)的過(guò)程。隨著(zhù)我國人均收入水平的提高，直接稅稅基逐漸擴大，直接稅的比重將會(huì )實(shí)現提升。為了推動(dòng)收入分配制度改革，對現行稅制逐步修正和完善成為一種必要。
稅收是政府宏觀(guān)調控的重要工具，也是再分配的重要手段，應在收入分配制度改革中發(fā)揮重要作用。當前我國稅制結構存在一些問(wèn)題，造成收入再分配的不公平，也不利于中產(chǎn)階層的培育和壯大，有必要對其進(jìn)行修正和完善。
我國現行稅制是1994年稅制改革形成的，隨著(zhù)宏觀(guān)調控目標的調整，稅制進(jìn)行了相應調整，但以間接稅為主體的總體格局沒(méi)有改變。2011年，間接稅收入占稅收收入總額的比重超過(guò)70%，而來(lái)自所得稅和其他稅種的收入合計比重不足30%，能夠在再分配領(lǐng)域發(fā)揮調節作用的稅種，如個(gè)人所得稅、財產(chǎn)稅等整體比重過(guò)低。這種以間接稅為主體的稅制結構容易產(chǎn)生稅負轉嫁，并且具有極強的累退性。
以間接稅為主體的稅制結構，表面上看，我國85%左右稅收由企業(yè)交納，但是企業(yè)交納的稅款中，僅20%是不能轉嫁的直接稅，余下80%是可以轉嫁的間接稅。這種稅負轉嫁主要通過(guò)增值稅和營(yíng)業(yè)稅這兩大主體稅種實(shí)現，我國增值稅和營(yíng)業(yè)稅涵蓋大多數商品和勞務(wù)，商品經(jīng)過(guò)多次加工環(huán)節后，最終商品和勞務(wù)大多數與居民部門(mén)生活息息相關(guān)，需求彈性較低。根據稅負轉嫁理論，在需求彈性較低時(shí)，需求方會(huì )承擔大部分稅負。這樣，雖然企業(yè)交納的稅款較多，但是企業(yè)卻可以通過(guò)稅負轉嫁的形式將稅負轉嫁給居民，大部分稅負最終由居民承擔，導致居民消費能力下降。
累退性主要是指納稅人的稅負隨著(zhù)收入的增加而變小，越是高收入階層所承擔的稅負越輕，中低收入階層稅負卻相對偏重，不符合量能納稅原則，其直接后果就是稅制、稅負的不公平。以增值稅和營(yíng)業(yè)稅為代表的間接稅普遍實(shí)行比例稅率，勢必導致這些稅種具有累退性，即低收入階層交納的稅收占收入的比重高于高收入階層。這是因為：
第一，根據邊際消費傾向遞減規律，隨著(zhù)居民收入的增加，居民消費并不按相同的比例增加，在所增加的收入中用于增加消費的部分越來(lái)越少。這意味著(zhù)收入越少，消費性開(kāi)支占其收入的比重越大，承擔被轉嫁的稅負就越重。
第二，對全部商品課稅時(shí)，由于需求彈性大小不同，課稅所引起的提價(jià)速度也不同，往往是生活必需品最快，日用品次之，奢侈品最慢。商品課稅的稅負將更多地落在廣大低收入者的身上。
第三，任何國家的高收入階層總是少數，中低收入階層卻是多數。商品課稅的稅負必然主要由占多數的相對貧窮的階層承擔。
據估算，我國低收入家庭收入中負擔增值稅和消費稅的比例約是高收入家庭的2倍，間接稅的累退性惡化了居民收入分配局面。而在很多發(fā)達國家，由于以所得稅為主，稅收的累進(jìn)性表現得就很明顯，越是高收入者繳稅越多，中產(chǎn)階層和窮人稅負則要輕很多。
我國個(gè)人所得稅制度的目標是調節貧富差距，但這個(gè)制度的設計卻讓大量工薪階層成為最大的貢獻者，形成稅收的逆調節。從我國情況來(lái)看，個(gè)人所得稅成了名副其實(shí)的“工薪稅”，沒(méi)有起到“劫富”的作用。由于工薪收入規范化程度比較高，便于征管和監控，由單位代扣代繳，所以工薪階層成為個(gè)人所得稅的納稅主力。目前，工薪階層繳稅占個(gè)人所得稅總額的60%以上。而大部分的工薪階層都是中低收入者，這就加重了中低收入者的負擔。
當前個(gè)人所得稅雖然實(shí)行超額累進(jìn)稅制，但由于政策設計和征管監控等原因，稅收在調節高收入群體方面卻有些失靈，高收入群體通過(guò)種種方式逃避了稅負。據統計，擁有40%以上社會(huì )財富的富人并非個(gè)人所得稅的納稅主體；約占人口總數20%、擁有社會(huì )財富80%的人，所繳納的個(gè)人所得稅不到全部個(gè)人所得稅的10%。這樣的稅收調控會(huì )加劇收入分配不公，有悖于其調節收入分配的功能。
此外，最富有調節分配功能的遺產(chǎn)稅和贈與稅的缺失，社會(huì )保障稅沒(méi)有到位等，也進(jìn)一步削弱了稅收對高收入群體收入分配和財產(chǎn)分布的調節作用，也不利于保障低收入群體，不利于調節收入分配的公平作用的發(fā)揮。
我們也要看到，以間接稅為主體的稅制結構是具有歷史合理性的，盡管與當前經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展情況存在不相適應的地方，由于現實(shí)條件的制約，我國建立以直接稅為主的稅制結構還需要相當漫長(cháng)的過(guò)程。隨著(zhù)我國人均收入水平的提高，直接稅稅基逐漸擴大，直接稅的比重將會(huì )實(shí)現提升。為了推動(dòng)收入分配制度改革，對現行稅制逐步修正和完善成為一種必要。推行稅制改革，突破各方阻力，必須擯棄1994年稅改遵循的“保持原稅負”的原則，改變“基數加增長(cháng)”的分配模式，將增強企業(yè)競爭力、促進(jìn)社會(huì )公平作為設計稅制改革模式的原則。
推動(dòng)稅制改革，短期內，政府要首先做出讓利姿態(tài)，通過(guò)各種措施努力提高以間接稅為主體的稅制結構的累進(jìn)性；長(cháng)期內，應適當降低間接稅在稅制結構中的比重，提高直接稅的比重。另外，稅收還受困于自身單向調節的局限，即稅收調節的直接效果是減少高收入群體的收入，但不能增加低收入群體的收入，只能“劫富”而不能直接“濟貧”。因此，還需要同其他財政政策相配合，比如轉移支付、社會(huì )保障等，實(shí)現收入再分配公平。