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2013-01-04 作者:何代欣(中社科院財經(jīng)戰略研究院副研究員) 來(lái)源:中國青年報
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“國務(wù)院總理溫家寶26日主持召開(kāi)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議,為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于深化流通體制改革加快流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》,降低流通費用,提高流通效率。其中第七條提到:開(kāi)展農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn),將免征蔬菜流通環(huán)節增值稅政策擴大到部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。2013年起3年內免征農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅!保ㄖ袊W(wǎng)12月26日) 將免征蔬菜流通環(huán)節增值稅政策擴大到部分鮮活肉蛋產(chǎn)品,是要解決農產(chǎn)品流通領(lǐng)域稅負過(guò)高的問(wèn)題。然而對大多數人而言,雖然我們每天都離不開(kāi)這些農產(chǎn)品,但對稅負如何影響這些產(chǎn)品的價(jià)格卻缺乏了解。 第一,從稅制上來(lái)看,我國目前以增值稅代表、間接稅為主體的稅收制度客觀(guān)上導致了流通領(lǐng)域,特別是農產(chǎn)品流通領(lǐng)域稅負較高。以雞蛋產(chǎn)供銷(xiāo)為例,農戶(hù)生產(chǎn)的雞蛋由農產(chǎn)品企業(yè)收購,然后再處理包裝銷(xiāo)售。這個(gè)環(huán)節中的增值稅以雞蛋的增值額為稅基課稅,稅率為13%。如果農戶(hù)賣(mài)給企業(yè),每斤賺1元;企業(yè)加工包裝,每斤也賺1元;超市銷(xiāo)售也每斤再賺1元,3個(gè)環(huán)節中產(chǎn)生的增值稅應該是3毛9分,每個(gè)環(huán)節應該獨自繳納1毛3分的增值稅,并從稅務(wù)機關(guān)獲得交稅發(fā)票。在雞蛋的產(chǎn)供銷(xiāo)環(huán)節中,增值稅發(fā)票層層流轉,企業(yè)賣(mài)出雞蛋,收到貨款的同時(shí),要把雞蛋和增值稅發(fā)票交給超市。然而,這里的問(wèn)題在于,企業(yè)和超市都有稅務(wù)登記證,都直接向稅務(wù)部門(mén)納稅,但農戶(hù)產(chǎn)生的1元增值部分難以自行交稅,該部分稅收一般由企業(yè)代繳。這就造成了農產(chǎn)品企業(yè)稅負加重。事實(shí)上企業(yè)并不是增值稅的最后承擔者,它會(huì )盡可能地向下轉移其成本,最終導致售價(jià)上升。此次農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)就是要將農戶(hù)部分的稅收扣除掉,企業(yè)不用再為農戶(hù)代繳稅收,這樣有利于農產(chǎn)品生產(chǎn)成本的降低,抑制銷(xiāo)售價(jià)格的上漲。 第二,如果說(shuō)增值稅稅額減免作用于農產(chǎn)品本身,那么2013年起3年內免征農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅,則直接減輕了銷(xiāo)售商的負擔,消除了這些稅費轉嫁到農產(chǎn)品的可能。 我國的農產(chǎn)品流通環(huán)節比西方國家更多,一方面由于我國幅員遼闊,各地農產(chǎn)品交流運輸環(huán)節較多,另一方面源自我國農業(yè)生產(chǎn)規;潭炔桓,從散戶(hù)收集到批發(fā)再到零售需要多個(gè)步驟。農產(chǎn)品流通的全過(guò)程離不開(kāi)倉儲、運輸和加工。這些環(huán)節都需要占用倉庫、車(chē)間和市場(chǎng),這些地方就是城鎮土地使用和房產(chǎn)稅的征收范圍。以白菜為例,今年白菜豐收,北方地里的價(jià)格不過(guò)2毛錢(qián)一斤,但運輸到南方很少低于1元一斤,這里不僅有運費和人工成本,還有儲運倉庫、批發(fā)市場(chǎng)和零售市場(chǎng)的稅費。有人或許會(huì )問(wèn),我國不是還在研究開(kāi)征房產(chǎn)稅嗎?為什么批發(fā)市場(chǎng)和農貿市場(chǎng)一直在收“房產(chǎn)稅”?事實(shí)上,我國稅制中一直存在房產(chǎn)稅,目前對居住性用房是免征房產(chǎn)稅,而營(yíng)業(yè)性住房都要征收房產(chǎn)稅。因此,3年內免征農產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農貿市場(chǎng)城鎮土地使用稅和房產(chǎn)稅,可以在一定程度上降低農產(chǎn)品批發(fā)和零售環(huán)節的成本。 第三,農產(chǎn)品減免稅現階段還集中于鮮活肉蛋產(chǎn)品領(lǐng)域,如能擴大到大宗農產(chǎn)品特別是糧食領(lǐng)域,效果更佳。 以鮮活肉蛋產(chǎn)品為例,這些產(chǎn)品大都由大宗農產(chǎn)品特別是糧食轉化而來(lái),沒(méi)有對以糧食為代表的大宗農產(chǎn)品減稅,也就難以穩定生產(chǎn)領(lǐng)域的鮮活農產(chǎn)品價(jià)格。此外,單列嬰幼兒配方奶粉、饅頭等日常主食、食用醋等商品的免稅制度,雖在一定程度上有違稅制的公平原則,但對惠及民生很有用處,也是不少?lài)业耐ㄐ凶龇,同樣值得效仿?BR> 第四,農產(chǎn)品流通領(lǐng)域稅費過(guò)高,是生產(chǎn)、加工和流通多方加總的結果,除了緊盯降低流通領(lǐng)域的稅費,還有必要通過(guò)增加公共支出的補貼方式,彌補農產(chǎn)品各供應鏈環(huán)節的薄弱環(huán)節。首先是大家熟知的農業(yè)基礎設施。我國的農林水利投入不可謂不多,但多年來(lái)農業(yè)生產(chǎn)條件并未根本性的改善,如何用好支農資金,需要重新思考。其次農業(yè)企業(yè)越是規;a(chǎn),越是現代化經(jīng)營(yíng),其稅負往往也越高。完整的賬目制度是規范化經(jīng)營(yíng)的基礎,也是依法納稅的基礎。很多農業(yè)加工企業(yè)處在薄利和微利經(jīng)營(yíng)狀態(tài)已經(jīng)多年,如不考慮給他們優(yōu)惠的稅收政策,那么農業(yè)增產(chǎn)、農民增收和全民增福的多贏(yíng)局面,確實(shí)難以長(cháng)期保持。最后,用公共支出創(chuàng )造農產(chǎn)品規;(jīng)營(yíng)的環(huán)境,降低最后一道環(huán)節的單位農產(chǎn)品人工費用。在零售環(huán)節減少人力成本投入是控制農產(chǎn)品價(jià)格的有效辦法,因此,“農超對接”的規;悸愤應擴展到終端零售市場(chǎng)。事實(shí)上,很多鮮活農產(chǎn)品價(jià)格大漲都源于最后一道環(huán)節,比如,一個(gè)人每天負責1000斤雞蛋或肉類(lèi)的銷(xiāo)售與一個(gè)人每天只賣(mài)20斤青辣椒或大白菜,所付人工費用并沒(méi)有太大區別,但分擔在每一斤農產(chǎn)品上的人工成本卻完全不同。 如何乘著(zhù)稅制改革特別是結構性減稅的東風(fēng),推進(jìn)流通產(chǎn)業(yè)特別是農產(chǎn)品的稅費減免,需要學(xué)界的論證支持,也需要各界的理性呼吁與科學(xué)推動(dòng)。
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