上市公司年報審計是資本市場(chǎng)健康發(fā)展的重要制度安排，也是證券資格會(huì )計師事務(wù)所及其注冊會(huì )計師的神圣使命和職責。注冊會(huì )計師行業(yè)要牢牢把握服務(wù)國家建設這個(gè)主題和行業(yè)誠信建設這條主線(xiàn)，認真總結上市公司年報審計工作實(shí)踐，深入分析面臨的新形勢，全力做好上市公司2012年年報審計工作。
　　面對新的國內外政治經(jīng)濟形勢，年報審計工作有許多事情要做，也有不少問(wèn)題需要注意。結合近兩年證券資格會(huì )計師事務(wù)所（證券所）系統風(fēng)險檢查的情況和結果，以及現行質(zhì)量控制準則的相關(guān)規定，上市公司2012年年報審計工作要重點(diǎn)抓住抓好以下幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節。
　�。ㄒ唬�從事務(wù)所文化、體制、機制、制度等多個(gè)方面入手，進(jìn)一步健全和完善事務(wù)所質(zhì)量控制體系。
　　證券所要以上市公司2012年年報審計工作為契機，進(jìn)一步增強責任意識、風(fēng)險意識、質(zhì)量意識，進(jìn)一步健全和完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)一步打造和筑牢風(fēng)險防控長(cháng)效機制，通過(guò)采取有針對性的辦法和措施，切實(shí)加以解決。特別是要重點(diǎn)理順事務(wù)所內部體制機制，推動(dòng)總分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標準和信息等方面真正走向統一，切實(shí)提升事務(wù)所一體化管理水平。
　�。ǘ�）強化對年報審計項目的全程監控，切實(shí)將風(fēng)險導向審計真正落到實(shí)處。
　　一是要嚴把業(yè)務(wù)承接與保持這個(gè)關(guān)鍵事前關(guān)口，嚴防事務(wù)所的業(yè)務(wù)承接與保持工作出現相關(guān)情況了解不透徹、風(fēng)險評估不到位、審批過(guò)程流于形式等情況。要從業(yè)務(wù)質(zhì)量的角度而不是從一時(shí)的商業(yè)利益角度去考慮業(yè)務(wù)的承接與保持問(wèn)題，要堅決杜絕出現分所擅自承接高風(fēng)險業(yè)務(wù)的現象。
　　二是要合理確定項目風(fēng)險等級。要結合當前經(jīng)濟形勢和所在行業(yè)狀況等因素，深入研究被審計單位可能面臨的風(fēng)險，全面梳理和重新確定事務(wù)所重要審計客戶(hù)的風(fēng)險等級，統一質(zhì)量控制認識，查找風(fēng)險管理缺陷，細化風(fēng)險防范措施，優(yōu)化質(zhì)量控制流程，增加質(zhì)量控制人員，加大質(zhì)量控制工作各項投入。
　　三是要狠抓項目業(yè)務(wù)委派這個(gè)重要風(fēng)險控制點(diǎn)。尤其是項目合伙人、簽字注冊會(huì )計師、質(zhì)量控制復核人等項目組關(guān)鍵成員的委派。委派要在事務(wù)所層面統一進(jìn)行。要挑選專(zhuān)業(yè)水平高、從業(yè)經(jīng)驗豐富、職業(yè)道德好、符合獨立性要求的同志擔任項目組的關(guān)鍵成員，并確保其具有履行職責的必要權限。不合適的人員要堅決替換。
　　四是要切實(shí)做好業(yè)務(wù)督導、項目質(zhì)量控制復核以及審計報告出具等關(guān)鍵環(huán)節的風(fēng)險管控，切實(shí)降低和化解業(yè)務(wù)執行環(huán)節存在的各種重大風(fēng)險。要確保項目質(zhì)量控制復核人員的獨立性，全力避免業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復核流于形式。全所所有涉及公眾利益的年報審計項目，要由總所負責審核并出具報告。要確保由經(jīng)驗較多人員復核經(jīng)驗較少人員的工作，質(zhì)量控制復核人員的資歷、能力、權限等不能低于項目合伙人，以確�？刂茝秃诵Ч�。項目合伙人要深度參與審計業(yè)務(wù)，經(jīng)常親臨審計現場(chǎng)了解實(shí)際情況，從計劃、現場(chǎng)和報告幾個(gè)階段對項目組成員實(shí)施持續有效的督導。要狠抓審計報告出具這個(gè)最后關(guān)口。在所有重大分歧與問(wèn)題解決之前，在重大審計風(fēng)險沒(méi)有化解之前，審計報告堅決不能出具。
　　五是要切實(shí)做好分所尤其是新成立（加入）分所業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量監控。要進(jìn)一步加大事務(wù)所在分所質(zhì)量控制和風(fēng)險管理方面的人員投入、技術(shù)投入以及資金投入，建立健全針對分所業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險控制的各項制度、辦法與措施，上市公司年報審計等重要的業(yè)務(wù)項目要由總所統一承接、委派、復核和出具報告。要加大對以分所名義出具的報告的質(zhì)量控制復核力度，總所不能向分所發(fā)放空白蓋章報告頁(yè)，不能對分所報告出具缺乏有效控制。同時(shí)，要著(zhù)力加強分所內部的質(zhì)量控制體系建設，切實(shí)解決分所質(zhì)控人員數量偏少、能力不足、經(jīng)驗不夠、地位不高等問(wèn)題。
　�。ㄈ�）嚴格遵循職業(yè)道德守則的各項規定與要求，全面強化事務(wù)所整體和注冊會(huì )計師兩個(gè)層面的獨立性監控。
　　事務(wù)所要高度重視獨立性問(wèn)題，嚴格執行簽字注冊會(huì )計師、質(zhì)量控制復核人以及其他關(guān)鍵審計合伙人的定期輪換制度。在尚未實(shí)現完全一體化的事務(wù)所，尤其要關(guān)注定期輪換制度在本所的實(shí)施情況，事務(wù)所要結合自身實(shí)際，定期查找相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)，采取有針對性的具體措施，確保輪換不是在各自既定的小圈子里進(jìn)行，從而真正發(fā)揮輪換制度應有的重要作用。
　　事務(wù)所要嚴格遵守向被審計單位提供非鑒證服務(wù)時(shí)的獨立性要求，不得在提供內部控制審計服務(wù)的同時(shí)為被審計單位提供內控咨詢(xún)和自我評價(jià)服務(wù)。為避免向被審計單位提供非鑒證服務(wù)時(shí)產(chǎn)生獨立性問(wèn)題，國內事務(wù)所都是模仿國際通行慣例，采取由不同法律主體承做的方式加以解決。但僅僅模仿國際慣例是不夠的，重要的是要做到實(shí)質(zhì)重于形式。比如：鑒證和非鑒證這兩塊業(yè)務(wù)都由一個(gè)合伙人來(lái)管，甚至由一批人來(lái)做，就與國際慣例的精神實(shí)質(zhì)與要求背道而馳。
　�。ㄋ模┱J真總結以往內控審計工作得失，全力做好上市公司2012年度內控審計各項工作。
　　對事務(wù)所而言，要把內部控制審計作為一項獨立業(yè)務(wù)，做深、做細、做實(shí)、做到位；要積極參加培訓，認真學(xué)習相關(guān)制度和文件精神；要盡早修改、完善相關(guān)的業(yè)務(wù)操作規程，建立健全內部控制審計業(yè)務(wù)方面的質(zhì)量控制體系，確保內部控制審計工作質(zhì)量，不斷提高內部控制審計收費水平。
　　對注冊會(huì )計師來(lái)說(shuō)，在內部控制審計業(yè)務(wù)執行過(guò)程中，要處理好財務(wù)報表審計和內部控制審計業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，實(shí)現財務(wù)報表審計與內部控制審計工作的良性互動(dòng)。內部控制審計獲取的審計證據和形成的結論，應同時(shí)考慮財務(wù)報表審計的實(shí)質(zhì)性測試結果，避免出現審計判斷不一致的情況。
　　下一步，中注協(xié)將深入推進(jìn)行業(yè)不正當低價(jià)競爭行為的綜合治理，進(jìn)一步改進(jìn)和完善年報審計監管約談機制，進(jìn)一步發(fā)揮年報審計監管工作作用，為事務(wù)所全面做好上市公司2012年年報審計工作提供堅定支持和有力保障。