近期，隨著(zhù)上市銀行年報的陸續發(fā)布，圍繞著(zhù)銀行資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性的質(zhì)疑與討論，成為時(shí)下的一個(gè)焦點(diǎn)話(huà)題。雖然商業(yè)銀行按照監管當局要求，對其信貸資產(chǎn)進(jìn)行五級分類(lèi)，但其五級分類(lèi)的準確性和科學(xué)性，卻無(wú)法通過(guò)格式化的年度財務(wù)報告而得以充分揭露。這仿佛就是一個(gè)妙齡女子，始終戴著(zhù)面紗，難以窺其真容，不免讓市場(chǎng)人士有些許惆悵。
　　貸款五級分類(lèi)，準確地說(shuō)，是一個(gè)舶來(lái)品。這是西方國家商業(yè)銀行通過(guò)多年歷史經(jīng)驗和現代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理論所總結得到的一種信貸資產(chǎn)質(zhì)量劃分的準則。它主要通過(guò)相對復雜分類(lèi)，使得監管當局和銀行經(jīng)營(yíng)管理層更加清晰地了解商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)情況。
　　早在上世紀90年代，我國商業(yè)銀行就引入了貸款五級分類(lèi)標準，并將原“兩逾一呆”劃入不良貸款的作法加以改變。按照商業(yè)銀行不良貸款界定準則，正常、關(guān)注類(lèi)貸款不屬于不良貸款，而次級、可疑和損失類(lèi)貸款才劃入不良貸款。應該說(shuō)，貸款五級分類(lèi)在提高我國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性上貢獻突出，同時(shí)也使得我國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價(jià)與國際接軌。
　　但也應該看到，貸款五級分類(lèi)主觀(guān)能動(dòng)性較大。特別是關(guān)注類(lèi)貸款和次級類(lèi)貸款的劃分標準相對模糊。理論上，關(guān)注類(lèi)貸款劃分的準則是，“盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素，如這些因素繼續下去，借款人的償還能力受到影響，貸款損失的概率不會(huì )超過(guò)5％�！倍�次級貸款主要是指，“借款人的還款能力出現明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，需要通過(guò)處理資產(chǎn)或對外融資乃至執行抵押擔保來(lái)還款本息。貸款損失的概率在30％~50％�！�
　　在實(shí)務(wù)中，貸款五級分類(lèi)主要還是依靠業(yè)務(wù)人員的經(jīng)驗和主觀(guān)認識，這就有可能為商業(yè)銀行各級經(jīng)營(yíng)管理層粉飾業(yè)績(jì)創(chuàng )造了一定有利條件。在現行商業(yè)銀行激勵機制約束下，若不良貸款比例偏高，不僅會(huì )降低當期經(jīng)營(yíng)利潤，而且會(huì )嚴重影響到經(jīng)營(yíng)層業(yè)績(jì)考核，績(jì)效兌現大幅縮水或泡湯。因此，商業(yè)銀行各級經(jīng)營(yíng)管理層主觀(guān)上都有可能，在關(guān)注類(lèi)和次級類(lèi)不良貸款的劃分上，傾向于選擇有利于自身利益最大化的劃分行為。
　　我國商業(yè)銀行曾有過(guò)兩次周期性不良貸款大幅增加的記錄，分別是1999年和2004年進(jìn)行的兩次不良貸款的大規模剝離。2008年應對國際金融危機以來(lái)，在2009~2011年期間我國投放了將近30萬(wàn)億的貸款。按照貸款質(zhì)量劣變遷徙一般3~5年的周期性規律，2013年我國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量惡化的可能性大大增加。事實(shí)上，隨著(zhù)我國宏觀(guān)經(jīng)濟下行壓力的增大，去年以來(lái)部分行業(yè)不良貸款暴露的風(fēng)險可能明顯增加。2012年，我國商業(yè)銀行不良貸款余額由一季度末的4382億元連續上升至四季度末的4929億元，其中，次級類(lèi)貸款余額上升更為明顯，由一季度末的1801億元連續上升至四季度末的2176億元。
　　雖然當前宏觀(guān)經(jīng)濟熱度指數有所上升，3月份匯豐中國制造業(yè)PMI預覽指數升至50以上，但并不能因此放松對我國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量劣變的警惕性。部分行業(yè)如鋼鐵貿易貸款、光伏行業(yè)貸款的風(fēng)險已經(jīng)暴露，政府融資平臺貸款和房地產(chǎn)貸款風(fēng)險依然較大，值得高度關(guān)注。當務(wù)之急，還是要提高信貸質(zhì)量評價(jià)科學(xué)性和準確度，從而可以真實(shí)掌握信貸資產(chǎn)質(zhì)量。所以說(shuō)，揭開(kāi)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價(jià)的面紗，對防范和化解信貸風(fēng)險至關(guān)重要。