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2013-06-05 作者:朱寶琛 來(lái)源:證券日報
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為上市公司提供財務(wù)審計的注冊會(huì )計師及會(huì )計師事務(wù)所必須嚴格做好“把門(mén)人”的角色,這是毋庸置疑的。但是,有個(gè)別的注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所置若罔聞,作出違反規定的行為來(lái)。如從證監會(huì )近期公布的一系列案件來(lái)看,相關(guān)的審計機構以及注冊會(huì )計師,在IPO項目審計過(guò)程中,都存在未保持適當的職業(yè)審慎和未勤勉盡責的現象。 應該說(shuō),為這些上市公司提供財務(wù)審計的注冊會(huì )計師及會(huì )計師事務(wù)所的上述行為,是極不負責任的行為,是有悖于“把門(mén)人”這一稱(chēng)號。 我們知道,注會(huì )作為社會(huì )的“經(jīng)濟警察”,他們可以運用自己專(zhuān)業(yè)的手段對被審計單位的財報進(jìn)行鑒證,同時(shí),他們還具有豐富的審計經(jīng)驗,秉承的是謹慎原則,對于IPO材料中一些涉及財務(wù)方面的內容,理應能做出準確、公正、獨立的判斷。但是,他們中的有些人,面對審計過(guò)程中遇到的各種“誘惑”和“要求”,出賣(mài)了自己的誠信,作出了不負責任的審計。 誠信是注冊會(huì )計師行業(yè)的立業(yè)之本、發(fā)展之基。近年來(lái),資本市場(chǎng)會(huì )計信息質(zhì)量雖然不斷提高,但財務(wù)造假案件仍屢禁不止,會(huì )計師事務(wù)所在分所管理、獨立性、項目執業(yè)質(zhì)量等方面仍存在較多問(wèn)題,離資本市場(chǎng)改革發(fā)展要求和投資者期望仍有一定差距。 我們看到,為從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展深層次問(wèn)題,保障行業(yè)持續發(fā)展、跨越發(fā)展,中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )將2013年確定為“誠信文化建設年”,并將從“加強行業(yè)誠信教育,牢固樹(shù)立終身誠信理念”等九個(gè)方面開(kāi)展這一活動(dòng)。 誠信文化不僅是一個(gè)概念,它融于行業(yè)管理和事務(wù)所發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)環(huán)節。因此,對整個(gè)行業(yè)而言,一方面,要加強行業(yè)誠信的監管,提高不誠信行為的成本。當前,注冊會(huì )計師在上市公司財務(wù)審計過(guò)程中,未勤勉盡責,嚴重損害了行業(yè)誠信形象,對這些行為,必須采取一攬子方案予以綜合治理,形成不誠信行為的約束機制。另一方面,要多培養誠信典型,加大宣傳力度,讓誠信觀(guān)念深入人心。 當然,中注協(xié)抓誠信建設只是一方面,更重要的還是要注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所從自身出發(fā),扮演好“把門(mén)人”的角色,切實(shí)地做到勤勉盡責。對注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所而言,要樹(shù)立正確的金錢(qián)觀(guān)、價(jià)值觀(guān),不能為了“三斗米”而“折腰”;對監管層而言,應該加大對違法違規行為的處罰力度,不能僅僅是對違規的當事人進(jìn)行處罰,還可以考慮引入聲譽(yù)處罰機制,將注冊會(huì )計師的個(gè)人財富與聲譽(yù)掛鉤,使其認識到這不但會(huì )給自己,同時(shí)也會(huì )給事務(wù)所帶來(lái)經(jīng)濟上的損失。 總之,作為給上市公司提供審計的注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所,做好“把門(mén)人”的角色至關(guān)重要,千萬(wàn)不能為了眼前的一些小利益而破壞資本市場(chǎng)的健康發(fā)展,損害投資者的利益。
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