在建設現代社會(huì )的過(guò)程中，財富和財富的分配，以及相關(guān)的稅收問(wèn)題，日益成為熱點(diǎn)、敏感點(diǎn)。近期，大家都在關(guān)注“國五條”發(fā)布之后，各個(gè)地方如何推出實(shí)施細則。這個(gè)問(wèn)題的背景就是政府和納稅人關(guān)系，也是中國改革的核心問(wèn)題之一。
從文化層面上考慮稅收，至少有兩個(gè)角度：
首先，需要從納稅人的角度促成一種依法誠信納稅、自覺(jué)完稅的文化氛圍。這確實(shí)是現代社會(huì )所必要的，好處是可以降低納稅人的痛苦程度。稅收取之于民，用之于民，但每個(gè)納稅人得到的回報和他的繳納額并不一一對應。最主要的分配導向是，轉移支付要落到弱勢群體上。這種稅收的分配與再分配，一定會(huì )給納稅人帶來(lái)一定痛苦，但是如果大循環(huán)處理得好，就可以形成一個(gè)好的文化氛圍，讓大家認同這個(gè)分配是最大限度地符合所有人的長(cháng)遠利益和根本利益的。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，這個(gè)氛圍營(yíng)造得好，就可以降低整個(gè)社會(huì )和稅收有關(guān)的成本，降低納稅人的痛苦程度，產(chǎn)生正面效應。
其次，需要從用稅人的角度，在文化導向上強調，權力由人民賦予，必須依法透明地用稅，高效服務(wù)人民，把稅收的錢(qián)用好，最大限度提升公共福利，最大限度滿(mǎn)足人民群眾對美好生活的向往�，F代公共財政和公共管理的一個(gè)前沿理念叫作
“財政支出績(jì)效”，就是追求公共利益最大化，追求社會(huì )公眾對于稅收分配循環(huán)滿(mǎn)意度的最大化。
在建設服務(wù)型政府的過(guò)程中，納稅文化和用稅文化如能良性互動(dòng)，對于全社會(huì )而言將產(chǎn)生更多惠及公眾的實(shí)際福利。我認為，可從八個(gè)方面來(lái)掌握好納稅文化、用稅文化之間的良性互動(dòng)。
第一，把依法誠信納稅作為一個(gè)長(cháng)期的、漸進(jìn)的過(guò)程，納稅人和公權體系要在這方面積極互動(dòng)。社會(huì )生活中培養誠信納稅的習慣，要從少年兒童的稅收意識抓起。
第二，在最前沿的電子信息傳播體系方面，應做一些積極努力。我們國家稅務(wù)管理系統連續幾年征集關(guān)于稅收的短信、微博，還要求我們以專(zhuān)家身份選優(yōu)打分。這種形式的稅收宣傳可能讓更多網(wǎng)民喜聞樂(lè )見(jiàn)。
第三，要用與稅收相關(guān)的名人案例進(jìn)行正確引導。比如前些年，有些明星在這方面出現正面或反面的案例。有些正面的案例，完全可以實(shí)事求是地宣傳，起到吸引公眾眼球，潛移默化影響公眾納稅意識與行為的作用。我們要借助這些案例，把一些理性的、有價(jià)值和內涵的內容結合進(jìn)去，擴大正面影響。有些負面的案例，也要客觀(guān)地恰如其分地作出評價(jià)。
第四，要探討和發(fā)展稅收風(fēng)險提示。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越多樣化、細分化，而完善稅收信息和稅收風(fēng)險提示機制，作必要的納稅知識與風(fēng)險提示，是一種很好的人文關(guān)懷。
第五，要著(zhù)力發(fā)展納稅籌劃體系。在成熟市場(chǎng)經(jīng)濟國家，納稅籌劃或稱(chēng)稅務(wù)籌劃，是一個(gè)早就成熟的概念和有大量經(jīng)驗的實(shí)踐。偷稅、漏稅都是主體違法，是在應交稅的情況下不交、或者因無(wú)意識的違法形成了應交不交的問(wèn)題。然而，避稅就是合法的，是了解稅收信息情況后，在不觸犯法律規定的情況下減少稅負。我深信，在具有現代特色的財富管理文化中，發(fā)展納稅籌劃概念，并建立這方面的專(zhuān)業(yè)隊伍，完全合乎邏輯�，F實(shí)生活中，包括企業(yè)和個(gè)人在內的大量納稅人，具有稅收籌劃的需求。實(shí)際上，這是一種納稅人群體和公權管理部門(mén)在法制框架內的良性互動(dòng)，不僅能減少稅務(wù)摩擦，而且能促進(jìn)以動(dòng)態(tài)博弈更好地優(yōu)化稅制，減少遵從成本。
第六，應當積極發(fā)展涉稅的懇談會(huì )、聽(tīng)證會(huì )等多樣化的交流機制。前幾年，有一次全國人大組織的關(guān)于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)（嚴格講應稱(chēng)為“免征額”）提高的聽(tīng)證會(huì )，各種類(lèi)型人員一起在電視轉播的情況下發(fā)表自己的意見(jiàn)。這種形式確實(shí)具有積極正面的效果。我認為，以后還是應該積極發(fā)展這種形式，有利于征納雙方的良性互動(dòng)，各種意見(jiàn)的理性表達與交流，從而使稅制與政策形成公信力。
第七，用稅的透明度要提高，使公眾對“取之于民、用之于民”的分配實(shí)際擁有知情權，進(jìn)而實(shí)現質(zhì)詢(xún)權、建議權、監督權。預算信息的及時(shí)較充分披露是已定的方針，需要真正做好、落實(shí)。這樣會(huì )大大提升公眾對稅收的認同感。誠信、愉快納稅是與透明、合理、高效用稅相輔相成的。
第八，積極穩妥促進(jìn)和實(shí)施稅制改革。中國轉軌過(guò)程中的稅制改革，還可能會(huì )推進(jìn)若干輪。比如營(yíng)改增，2012年上海率先啟動(dòng)后，共識程度比較高，“十二五”有望在全國鋪開(kāi)。還有資源稅、環(huán)境稅，以及房產(chǎn)稅和與房地產(chǎn)調控相關(guān)的多個(gè)稅制問(wèn)題，都與改革密切相關(guān)，一定要引導理性討論，回應社會(huì )訴求，肩負起改革使命。
總之，中國的改革決定著(zhù)國家的前途、民族的命運、“中國夢(mèng)”的成敗，改革的高水平應該是頂層規劃與先行先試的互動(dòng)，盡可能實(shí)現統籌與創(chuàng )新。改革時(shí)不我待。