過(guò)去十幾年，我國收入分配格局發(fā)生了重要變化，收入分配不公問(wèn)題嚴重，稅收作為調節收入分配的重要工具，其作用越來(lái)越引起社會(huì )各界廣泛關(guān)注。十八大報告指出，要形成有利于結構優(yōu)化，社會(huì )公平的稅收制度。稅收如何有效調節收入分配結構？當前稅收改革的難點(diǎn)在哪里？未來(lái)財稅體制改革方向在哪里等都是人們期待十八屆三中給出答案的熱點(diǎn)問(wèn)題。
財政部財政科學(xué)研究所所長(cháng)賈康、原國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(cháng)李林軍、中國稅務(wù)報社總編輯劉佐等著(zhù)名專(zhuān)家在日前結束的“2013中國稅法論壇暨第二屆中國稅務(wù)律師論壇”上發(fā)表了自己的觀(guān)點(diǎn)。
賈康：房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅的推出應逐步探索
財政部財政科學(xué)研究所所長(cháng)賈康表示，分配公平對于延續“三步走”戰略，實(shí)現民族復興有很大的作用，其中稅收顯然發(fā)揮著(zhù)重要的作用�！岸愂照{節收入，保證分配公平的功能大致分成兩個(gè)層面，一個(gè)是初次分配階段，另一個(gè)是再分配階段�！�
在初次分配階段，稅收發(fā)揮作用是要在稅制的設置上盡可能接近中性特征，不搞過(guò)多的區別對待，盡可能簡(jiǎn)化，稅收要為實(shí)現就業(yè)提供良好的環(huán)境，主要措施是結構性減稅，現在全國鋪開(kāi)對小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行新的減稅，目的就是調動(dòng)他們的生產(chǎn)潛力，在專(zhuān)業(yè)化、細分化方面放開(kāi)手腳�！斑@個(gè)方面的稅制改革共識比較明顯，前景也很確定�！辟Z康說(shuō)。
不過(guò)，在再分配階段，由于矛盾凸現，改革空間狹窄，給稅收發(fā)揮作用帶來(lái)很多不確定性和一系列困難。
“在消費稅方面，雖然對大排量汽車(chē)和奢侈品消費提高稅負存在爭議，但是還是容易取得共識的。但是一提到直接稅，比如房產(chǎn)稅以及正在研究的遺產(chǎn)稅，則充滿(mǎn)了各種爭議”，賈康認為，人們應該保持一種理性態(tài)度，從全局、整體、全社會(huì )共贏(yíng)的根本利益出發(fā)，尋找盡可能接近的平衡點(diǎn)。
“對于房產(chǎn)稅，中央和各有關(guān)方面通過(guò)文件和表態(tài)基本鎖定這個(gè)改革方向，在可預見(jiàn)的將來(lái)，我認為中國推行房產(chǎn)稅改革只能走調節高端的思路，不能簡(jiǎn)單照辦美國的普遍征收。即使如此，仍然有很多反對意見(jiàn)。許多以前和我觀(guān)點(diǎn)一向一致的同志，現在也有明顯不同的意見(jiàn)�！辟Z康說(shuō)。
此前，曾有一位有影響的學(xué)者型官員表示，房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)之后，出現了許多矛盾和意見(jiàn)，應該暫時(shí)停下來(lái)，由全國人大牽頭，先組織房產(chǎn)稅相關(guān)的法律制訂，等法律制訂到位之后再在全國統一執行。
賈康對這種思路和意見(jiàn)給出了自己的評價(jià)：
它的內涵邏輯是把中國推向法治社會(huì )，形成相關(guān)的法律文本，值得充分肯定，代表了中國走向現代社會(huì )、現代稅制的主脈。第二，這個(gè)問(wèn)題必須回歸中國的實(shí)際約束來(lái)看，在直接稅依然充滿(mǎn)很大爭議的情況下，具體執行的可行性如何可想而知，“我認為先立法，再執行基本沒(méi)有可行性，由人大出面制訂房產(chǎn)稅的法律，五年、十年能見(jiàn)到一個(gè)面目嗎？中國的改革現在還能不能在很重要的事情上拖十年二十年三十年？”。第三，必須回到鄧小平的改革智慧。中國的稅制改革和其他的改革允許先行先試，不能先強調法治國家要拿出法律，沒(méi)法不能定，那樣的話(huà)很多改革無(wú)從動(dòng)手。應該在肯定上海、重慶兩地試點(diǎn)改革的前提下，進(jìn)一步肯定至少是柔性切入，允許大家理性地發(fā)表意見(jiàn)，形成某些基本共識之后逐漸地往前推進(jìn)，可以從暫行條例開(kāi)始，逐步推導未來(lái)，有條件的時(shí)候，制訂一個(gè)中國的房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅法�！巴七M(jìn)中國的改革千難萬(wàn)難，我們在立法方面應該有辯證態(tài)度�！辟Z康強調。
在賈康看來(lái)，直接稅，從個(gè)人所得稅到房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅，很難設想先有法然后推出，必須允許改革探索的空間�！皼](méi)有改革我們不可能實(shí)現中國夢(mèng)”。
李林軍：應適時(shí)推出電商征稅
原國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(cháng)李林軍深度參與了稅收征管法的修訂工作。經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展對完善稅制提出挑戰，而稅制的改革又對稅收征管提出要求。在李林軍看來(lái)，信息技術(shù)是稅收征管的雙刃劍。稅收征管最大的挑戰是信息技術(shù)，最大的機遇也是信息技術(shù)。
隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展，我們從中等收入到高收入發(fā)展的過(guò)程中，要增加直接稅的比重，完善地方稅體系。由于直接稅直接向個(gè)人征收，比間接稅的征收難度大，因此這樣的改革對征管提出新的挑戰。
稅源的變化也給征管帶來(lái)挑戰。由于經(jīng)濟全球化，跨國公司走進(jìn)中國，中國企業(yè)走向世界，稅源國際化，進(jìn)而出現大量企業(yè)避稅，導致稅基侵蝕和利潤轉移。李林軍透露：“去年反避稅收入380多億人民幣，而美國的反避稅收入1000多億美元，可見(jiàn)我們的差距還非常大�！�
此外，李林軍介紹道：“中國國內企業(yè)多呈集團化趨勢，走向全國，包括中石油、中石化、中海油、三大電信運營(yíng)商、大銀行、保險公司等在內的全國性集團化的公司超過(guò)1.9萬(wàn)家�！边@些企業(yè)在全國各地有分支機構，稅收征管歸各省、各地、各鄉鎮。其中不乏有些企業(yè)，總部在沿海地區，卻通過(guò)關(guān)聯(lián)交易把利潤轉移到中西部地區，意在享受15%的所得稅以及其它相關(guān)優(yōu)惠政策。
面對這些難題，信息技術(shù)的發(fā)展似乎為解決問(wèn)題提供了出路�！按髷祿䦟ξ覀冋鞴芴峁┝藱C遇，”李林軍說(shuō)，“我們對大數據進(jìn)行管理，通過(guò)對大數據的管理加強技術(shù)平臺建設，提高稅收征管能力�！�
反觀(guān)世界其他國家，可看出大數據之于稅收征管之功效。二戰以后，聯(lián)邦德國不被允許統一征稅。德國雖然是各州征稅，但是建立了全國統一的稅收識別號，通過(guò)信息聯(lián)網(wǎng)掌握信息。丹麥是一個(gè)高稅收、高福利國家，靠個(gè)人、企業(yè)、動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)四大網(wǎng)絡(luò )將全國信息聯(lián)網(wǎng)，稅收貢獻率高達95%以上。
不過(guò)在李林軍看來(lái)，信息技術(shù)既是機遇，也是挑戰。
電子商務(wù)就是一例。據李林軍介紹，2012年，中國電子商務(wù)網(wǎng)上零售逾1.3萬(wàn)億，其中，天貓商城銷(xiāo)售占2000億，淘寶網(wǎng)銷(xiāo)售8000億。淘寶網(wǎng)700萬(wàn)戶(hù)個(gè)體電商沒(méi)有稅務(wù)登記，沒(méi)有繳稅。稅法并沒(méi)有給個(gè)體電商稅收優(yōu)惠，兩會(huì )期間就有人大代表寫(xiě)提案，質(zhì)疑稅務(wù)總局為何不對個(gè)體電商征稅�！半娚痰谋澈笥猩锨f(wàn)家庭的就業(yè)，如果馬上對電商登記，會(huì )造成電商的恐慌，所以現在做一個(gè)征管決策要非常慎重�！崩盍周姼嬖V記者。
談到電商的稅收征管，李林軍認為要分類(lèi)管理�！疤熵埦�(xiàn)下有實(shí)體公司，同時(shí)進(jìn)行線(xiàn)上交易，有稅務(wù)登記，實(shí)際線(xiàn)下是繳稅的，但也存在有的線(xiàn)上銷(xiāo)售沒(méi)有納入納稅申報的情況。對此，稅務(wù)部門(mén)在網(wǎng)上通過(guò)搜索引擎把銷(xiāo)售進(jìn)行合并管理，”李林軍繼續說(shuō)，“但是對個(gè)體電商，我們現在要向國務(wù)院領(lǐng)導報告，看用什么方式管理�！�
據介紹，現在世界各國對個(gè)體電商的稅收征管情況各不相同。歐洲對其征稅，美國則正在準備籌備中�！耙驗閭�(gè)體電商不光賣(mài)小家電、小化妝品，現在連房子汽車(chē)都賣(mài)，如果這個(gè)都不征的話(huà)將來(lái)無(wú)稅可征了，”李林軍說(shuō)，“所以趨勢是要征的，但是時(shí)機、策略要把握好�！�
劉佐：可按家庭綜合征收個(gè)稅
前一段時(shí)間遺產(chǎn)稅的話(huà)題炒得沸沸揚揚，在劉佐看來(lái)，只是小問(wèn)題，不值如此爭論�！拔覀儸F在稅制改革最重要的三大問(wèn)題：營(yíng)改增要加快步伐，個(gè)人所得稅改革盡快推行，房地產(chǎn)稅改革要積極穩妥推行�！�
劉佐認為，“營(yíng)改增”如果能夠加快步伐，對于減輕銷(xiāo)售和進(jìn)口環(huán)節的稅收有重大作用。據稅總發(fā)布的數據顯示，營(yíng)改增擴大試點(diǎn)后第一個(gè)月全國減稅130億，如果全面推開(kāi)后會(huì )減更多。增值稅每一個(gè)環(huán)節都能抵扣，但是最終稅負落在消費環(huán)節，因此減少增值稅，最終是消費者受益。
劉佐稱(chēng)，增值稅稅率和征收率有下調的空間�！拔覀儸F在的基本稅率是17%，雖然比西歐、北歐等發(fā)達國家20%的稅率不能相比，但是比發(fā)展中國家稅率明顯偏高，下一步可以考慮適當降低�！彼瑫r(shí)指出：“在基本稅率下降的同時(shí)，征收率也應該降低。糧食、基本藥品下一步是不是可以考慮免稅或者是減稅？”
“營(yíng)改增”之外，在劉佐看來(lái)，個(gè)人所得稅改革也是當務(wù)之急。他建議，最重要的是盡快轉換征稅模式，即把分項征收改為綜合征收為主、分項征收為輔的模式�！皞�(gè)稅改革提了18年了，可這項工作一點(diǎn)進(jìn)展都沒(méi)有。不要再講征管力量不足、信息不對稱(chēng)、納稅人納稅意識不強，十幾年前這么說(shuō)，十幾年后還這么說(shuō)，合適么？”劉佐說(shuō)：“印度、埃及、墨西哥甚至越南都實(shí)現了�！�
劉佐指出，如果我們實(shí)行綜合征收為主，關(guān)于扣除的很多問(wèn)題就迎刃而解了�？梢詥紊砜鄢�，可以按照夫婦聯(lián)合申報，可以按照家庭申報，按照贍養人口、生活必須的費用等等，對保障民生有非常大的作用。在我們現在按人頭征收、按次數征收的情況下，這些扣除很難，只能靠一步一步提高扣除額實(shí)現。
此外，他還建議個(gè)稅稅率適當降低�！拔覀儑夜ば剿米罡叨惵�45%，勞務(wù)報酬最高稅率40%，都有些高，”劉佐指出，“世界上80%的國家最高稅率不會(huì )超過(guò)40%，我們在周邊國家中稅率是最高的，有下調的空間�！�
積極穩妥推行房地產(chǎn)稅改革在劉佐看來(lái)是稅制改革的第三大問(wèn)題。他認為房地產(chǎn)稅這幾年吵的很熱，有點(diǎn)小題大做，事實(shí)上很多人沒(méi)搞清房地產(chǎn)稅的概念�！胺康禺a(chǎn)稅是地方小稅種，收入也很少，基本是市、縣級的收入�！眲⒆艚榻B道：“房產(chǎn)稅在其他國家也只是小稅種。有一種說(shuō)法，說(shuō)美國房地產(chǎn)稅占地方收入的70%以上，這絕對是誤傳。美國房地產(chǎn)稅占地方稅收的70%，但是地方稅收入只占財政收入30%左右�！�
談到房地產(chǎn)稅的改革，劉佐稱(chēng)，兼并和規范是改革的兩個(gè)方向。之所以要兼并，因為房地產(chǎn)方面的稅太多，包括房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、買(mǎi)賣(mài)房屋的營(yíng)業(yè)稅等。