十八屆三中全會(huì )提出,財政是國家治理的基礎和重要支柱,科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平、實(shí)現國家長(cháng)治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率,建立現代財政制度,發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。要改進(jìn)預算管理制度,完善稅收制度,建立事權和支出責任相適應的制度。(新華社11月12日)
研讀全會(huì )公告,對稅制改革表述為“改革稅制、穩定稅負”?梢哉f(shuō)這一嶄新表述,是十八屆三中全會(huì )“九個(gè)新表述”內容之一,向市場(chǎng)透露了信息明確的稅制改革方向。
一是“穩定稅負”向市場(chǎng)釋放了政府約束收稅行為,建立有限政府的財稅改革的價(jià)值取向。所謂的“穩定稅負”,從字面來(lái)理解,就是通過(guò)改革現行的稅收制度,讓國家的總體宏觀(guān)稅負相對穩定。這一表述與前面“財政是國家治理的基礎和重要支柱,科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平、實(shí)現國家長(cháng)治久安的制度保障”的表述思想一脈相承,體現出對于財政在國家治理工作中地位的重新認識,積極釋放了政府約束收稅行為、尊重人民權利的改革價(jià)值取向。因為熟悉國家治理和社會(huì )發(fā)展歷史的人都知道,國家治理史實(shí)際上是財政治理史,社會(huì )發(fā)展歷史也與財稅發(fā)展歷史密切相關(guān);現代社會(huì )治理較為發(fā)達的西方國家,最核心的內容就是人民在國家治理中發(fā)揮主導性作用,其中人民對國家財政的掌握是人民發(fā)揮治理國家、約束公權力的重要載體,比如對收稅的制約、對國家預算執行情況的監督等。
現在,三中全會(huì )在對財政全面定位的基礎上提出“穩定稅負”,就是要通過(guò)改革,讓公眾在政府的稅收收入和財政預算方面更好地行使監督權;只有在公眾的監督下,“穩定稅負”才不是一句空話(huà)。如果沒(méi)有人民和制度的監督,政府想收多少稅就可以收多少,稅負穩定就無(wú)從談起。如何接受人民監督?從全會(huì )透露的信息來(lái)看,將通過(guò)把稅改上升到立法層面及加強預算公開(kāi)透明等來(lái)實(shí)現,比如財稅體制改革中表述的“完善立法”、“預算透明”。
二是“穩定稅負”釋放了結構性減稅的價(jià)值取向,但全部?jì)热莶恢皇菧p稅,最重要的是公平稅負!胺定稅負”,也就是說(shuō)在一段時(shí)期宏觀(guān)稅負相對穩定,言下之意是即使經(jīng)濟總量增長(cháng),稅收收入也不會(huì )大幅度增長(cháng),這樣就包含了政府減稅的意向。但從深層次來(lái)看,并不只是減稅,還應包含公平稅負的改革取向。因為從目前我國稅收結構來(lái)說(shuō),盡管宏觀(guān)稅負并不是全球最高,但是稅收負擔結構非常不合理,普通老百姓負擔了中國大部分的稅收,富人并未負擔與消費資源和收入相應的稅收。因為中國稅收收入70%以上來(lái)自增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費稅三大流轉稅以及進(jìn)口環(huán)節的關(guān)稅等間接稅;這些稅收的最終負擔者就是消費商品貨物勞務(wù)的消費者,從商品消費的比率上來(lái)說(shuō),普通人消費的總量遠遠大于富人消費總量,所以普通消費者承擔了最大部分的間接稅。另外,最具調節貧富差距職能的個(gè)人所得稅,在中國也是六成以上由工薪階層繳納。
所以,為了促進(jìn)社會(huì )公平,必須讓富人負擔與收入和資源消耗相對等的稅收,對富人加稅是“穩定稅負”的重要保障之一。另外,資源緊缺和環(huán)境污染較重的現實(shí),也決定了政府必須優(yōu)先推進(jìn)與資源環(huán)境有關(guān)的稅收改革,這樣從另外一個(gè)側面也保障了“穩定稅負”之增稅改革一面。與之對應的是,有了增稅改革,只要堅持“穩定稅負”,面向老百姓的減稅改革就有了更多更大的空間。