“人均萬(wàn)元稅負”？社科院近日公布的一份報告中的說(shuō)法再次引爆稅負這個(gè)爭議性話(huà)題。算法很簡(jiǎn)單，2013年公共財政收入達到12.9萬(wàn)億，除以人口數即為人均宏觀(guān)稅負，當然九成以上的稅為企業(yè)繳納而非個(gè)人所得稅。有專(zhuān)家表示這在國際上根本不算高，但另一面卻是不少民眾對“痛苦的稅”怨聲連天，這背后反映的是如何看待數據，以及數據與現實(shí)的差異問(wèn)題。

    中國作為發(fā)展中國家，從絕對數來(lái)看，人均財政收入遠低于發(fā)達國家，甚至遠低于世界主要國家的平均水平，完全正常。但衡量宏觀(guān)稅負水平應該看稅收總量占GDP的比例，而更具實(shí)際意義的是拿人均稅負與國民收入水平相比，以此來(lái)看差距就遠不像那么大了。而且因為我國財政體系不健全，以只計財政收入的中、小口徑的算法算出來(lái)的名義宏觀(guān)稅負會(huì )偏低。而采用大口徑的計算方法，即不僅包括預算內財政收入，而且包括預算外收入、社會(huì )保障基金收入，以及各級政府收取的未納入預算內外管理的制度外收入，才更能反映真相。拿中國的數據與財政制度更規范的發(fā)達國家的比，得出宏觀(guān)稅負偏低的結論有失于偏頗。而中國的特點(diǎn)是用不同口徑算出來(lái)的結果差別非常大，所以不少研究者都得出了中國宏觀(guān)稅負水平實(shí)際上在國際上偏高的結論。

    退一萬(wàn)步講，即使承認宏觀(guān)稅負仍偏低，也并不代表作為微觀(guān)經(jīng)濟主體的企業(yè)或個(gè)人承擔的稅負就偏輕。因為中國的行政收費等非稅負擔很高，許多地方政府的稅外收費、攤派、集資讓企業(yè)不堪重負。據統計，非稅收入主要集中在地方政府，而且因為地方政府預算內資金的緊張而愈演愈烈。這些都要求通過(guò)“費改稅”將地方政府收入規范化，降低納稅者的額外負擔。為了應對經(jīng)濟下行壓力和幫助中小企業(yè)擺脫困境，結構性的減稅必須提上日程。而宏觀(guān)稅負也不能反映因稅制不合理導致的行業(yè)、群體之間的具體稅負差異，以及不同群體稅負對貧富差距的現實(shí)，例如，個(gè)人所得稅已經(jīng)淪為“工薪階層稅”，很難起到該稅所被寄予的調節收入分配的作用，而社保在實(shí)質(zhì)上也是一種稅，雙軌制等不公平的制度讓貧富差距火上澆油。

    在西方國家更高的宏觀(guān)稅負的另一面，是承擔了更多公共職能的政府。歷史表明，經(jīng)濟增長(cháng)后國民會(huì )逐漸要求更多且質(zhì)量更優(yōu)的公共物品，以支付更高稅收來(lái)?yè)Q取公共物品，由此帶來(lái)的宏觀(guān)稅負的上升是一個(gè)必然現象。但成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟國家往往存在著(zhù)良治以及政府與公民之間的“社會(huì )契約”，政府收取的稅收與提供的公共服務(wù)的對應度很高，感受到福利保障的國民對稅收的接受度很高。而在享受不到充足而平等的福利保障的國家，稅負就成為一種貨真價(jià)實(shí)的“痛苦指數”。

    面對老百姓對稅負的怨言，這兩年流行的是用所謂歐洲國家高福利導致歐債危機來(lái)嚇唬人，其實(shí)二者間的邏輯關(guān)系并不緊密——現在歐洲國家并未對福利制度動(dòng)大手術(shù)，而歐債危機已大大緩解。這種告誡往往讓人有時(shí)空倒錯之感，因為中國民眾所要求的是不過(guò)是一視同仁的基本保障，所關(guān)注的是打破特權，而沒(méi)有過(guò)多非分之想，但往往是網(wǎng)上的抱怨與諷刺剛一露頭，對“不要期待免費午餐”的警告就紛至沓來(lái)。這種現象有可能成為阻撓基本福利體系構建的借口。與發(fā)達國家相比，中國政府財力的確有限，更糟糕的是還更多用于建設性而非福利性開(kāi)支，行政管理開(kāi)支浩大。為了提升民眾對稅負的認同感，這些情況必須改變。