近期，中國政府推出一系列支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策措施，這無(wú)疑有利于中國經(jīng)濟適應新常態(tài)，適應新的發(fā)展環(huán)境。從長(cháng)遠看，為適應經(jīng)濟新常態(tài)，中國應盡快建立財稅新機制，增強中國稅收競爭力和經(jīng)濟競爭力。

　　新常態(tài)要求建立更具彈性的財稅機制

　　經(jīng)濟新常態(tài)是符合經(jīng)濟發(fā)展規律的一種經(jīng)濟運行狀態(tài)，它強調經(jīng)濟運行的客觀(guān)性，它要求政府在制定經(jīng)濟發(fā)展目標、實(shí)施經(jīng)濟發(fā)展促進(jìn)措施等方面按客觀(guān)經(jīng)濟規律進(jìn)行。

　　目前中國經(jīng)濟處于“三期疊加”的新常態(tài)中，即經(jīng)濟增長(cháng)速度處于換擋期、結構調整處于陣痛期、前期刺激政策處于消化期。根據國家統計局發(fā)布的數據，初步核算，2014年國內生產(chǎn)總值636463億元，按可比價(jià)格計算，比上年增長(cháng)7.4%。第一產(chǎn)業(yè)增加值58332億元，比上年增長(cháng)4.1%;第二產(chǎn)業(yè)增加值271392億元，增長(cháng)7.3%;第三產(chǎn)業(yè)增加值306739億元，增長(cháng)8.1%。2015年1月中國制造業(yè)采購經(jīng)理指數(PMI)為49.8%，比上月回落0.3個(gè)百分點(diǎn)，繼2012年9月后再次跌破50%的榮枯分界線(xiàn)，創(chuàng )下28個(gè)月新低。上述數據盡管表面上看不盡漂亮，但從深層次看，中國經(jīng)濟已處于新常態(tài)中。

　　中國經(jīng)濟新常態(tài)具有多個(gè)方面的特征，例如主流消費需求個(gè)性化多樣化;投資需求新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式投資機會(huì )涌現;生產(chǎn)能力和產(chǎn)業(yè)組織方式生產(chǎn)小型化、智能化、專(zhuān)業(yè)化;市場(chǎng)競爭特點(diǎn)從數量擴張和價(jià)格競爭轉向質(zhì)量型、差異化為主的競爭;資源配置模式和宏觀(guān)調控全面把握總供求關(guān)系新變化，科學(xué)宏觀(guān)調控;等等。

　　適應經(jīng)濟新常態(tài)，應當創(chuàng )新財稅機制，建立更具彈性的財稅機制。從現狀看，對小微企業(yè)實(shí)施包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等方面的優(yōu)惠政策，穩步推進(jìn)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”，實(shí)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適應了新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式等新的投資機會(huì )的出現，適應了生產(chǎn)能力和產(chǎn)業(yè)組織方式生產(chǎn)小型化、智能化、專(zhuān)業(yè)化;資源稅制度改革、消費稅制度改革等，適應了市場(chǎng)競爭從數量擴張和價(jià)格競爭轉向質(zhì)量型、差異化競爭轉變;等等。但是，現行財稅運行機制中，還存在一些不適應經(jīng)濟新常態(tài)的地方，如稅收制度彈性不足，具體表現在個(gè)人所得稅調節能力有待加強，財產(chǎn)稅制度改革滯后;跨期預算制度實(shí)行對經(jīng)濟趨勢判斷能力有待進(jìn)一步強化;稅制層次有待提升;等等。從未來(lái)看，應構建新的更富彈性的財稅機制，適應經(jīng)濟新常態(tài)的要求，進(jìn)一步強化財稅機制在結構優(yōu)化、穩定經(jīng)濟方面的作用，促進(jìn)中國經(jīng)濟可持續增長(cháng)。

　　健全適應新常態(tài)的分稅制財政體制

　　從總體上看，從1994年開(kāi)始推行的分稅制財政體制改革是成功的，有力地充實(shí)了政府財力，特別是提高了中央政府調控經(jīng)濟的能力，但也存在一些問(wèn)題，突出表現在中央和地方在財權和事權方面的不均衡、不匹配。目前地方政府用占較低份額的財力承擔了較大份額的公共事務(wù)，導致地方公共服務(wù)不均等化供給加劇，進(jìn)一步拉大區域經(jīng)濟發(fā)展差距，地方政府過(guò)度依賴(lài)土地財政等一系列問(wèn)題。

　　適應經(jīng)濟新常態(tài)，應以建立現代財政制度為基點(diǎn)，轉變政府職能，合理界定市場(chǎng)和政府邊界，充分發(fā)揮市場(chǎng)機制主導性作用，依據公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的受益范圍劃分中央和地方的供給領(lǐng)域，科學(xué)構建中央稅收體系和地方稅收體系。各級政府公共支出應與公共收入相匹配。

　　中國區域遼闊，區域間經(jīng)濟社會(huì )特點(diǎn)差異大，在相當大的程度上存在公共服務(wù)需求信息不對稱(chēng)的問(wèn)題，這就決定了應擴大地方政府供給公共商品和公共服務(wù)的范圍和規模。地方性公共商品和公共勞務(wù)規模的擴大，需要相應的財力支撐，中央應在堅持統一稅法的前提下，適當下放稅收立法權，盡快建立以財產(chǎn)稅為主體的地方稅體系。

　　建議在東部、中部和西部分別進(jìn)行試點(diǎn)，在東部地區選擇深圳進(jìn)行試點(diǎn)，有四個(gè)方面的理由，一是深圳為改革開(kāi)放窗口，具有豐富的經(jīng)濟改革和稅制改革經(jīng)驗，深圳已經(jīng)經(jīng)歷過(guò)多次重大稅制改革，改革的承受能力和適應能力強;二是深圳市是具有一定立法權的城市，作為改革開(kāi)放的前沿陣地，深圳被賦予一定的立法權，這為深圳進(jìn)行財產(chǎn)稅制度改革提供了基礎;三是香港財稅運行機制很多方面值得借鑒，深圳毗鄰香港，便于借鑒香港財稅制度;四是經(jīng)過(guò)30年的發(fā)展，深圳財產(chǎn)稅稅基巨大，財產(chǎn)稅稅源豐富，在財產(chǎn)稅稅率較低的情況下依然能獲得較高的稅收收入，這樣，一方面可以大幅增加深圳地方財政收入供給地方性公共品和服務(wù)，服務(wù)深圳居民，另一方面又不會(huì )大幅增加深圳居民實(shí)際負擔。

　　提升適應新常態(tài)的稅收法律層次

　　適應經(jīng)濟新常態(tài)，應當建立符合稅收法定主義原則的稅收法律體系，增強稅收法律剛性，約束征納雙方涉稅行為。

　　首先，應加快稅收基本法的立法進(jìn)程，把稅收實(shí)體規范和程序法律規范有機結合起來(lái)，形成一部綜合性的涉稅法律。制定稅收基本法，有助于規范征稅人與納稅人行為，有助于貫徹依法治國理念，有助于解決實(shí)體稅法存在的分散、模糊、重疊、矛盾的問(wèn)題。稅收基本法應當明確稅收活動(dòng)的基本原則，稅收立法、執法、司法的基本問(wèn)題，以及納稅人的權利、稅務(wù)中介機構行為規范、稅收援助制度等。

　　其次，應加快提高現有稅收法律層次。從現狀看，我國稅收制度法律層次較低，基本以稅收行政法規為主，稅收條例，細則、辦法等由國務(wù)院依據全國人大授權制定，不利于形成剛性的稅收法律規范，不利于稅收的長(cháng)期發(fā)展。應加快提高稅收立法層次步伐，對中央稅、中央地方共享稅、出口退稅以及國際稅收等均應由全國人大立法，對地方性稅收也用由全國人大制定原則性的法律。

　　再次，依據稅收法定主義原則，根據社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展形勢，適機推動(dòng)環(huán)境保護稅、消費稅、遺產(chǎn)稅等稅種相關(guān)制度的改革、完善，形成一個(gè)具有中國特色的稅收法律體系。