國家稅務(wù)總局中華人民共和國財政部第18號

　　《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》已經(jīng)國家稅務(wù)總局財政部審議通過(guò)，現予公布，自2007年3月1日起施行。

局長(cháng)：謝旭人
部長(cháng)：金人慶
二〇〇七年一月十三日

《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》

　　第一條  為了鼓勵檢舉稅收違法行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定，制定本辦法。
　　第二條  本辦法所稱(chēng)稅收違法行為，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為以及本辦法列舉的其他稅收違法行為。
　　檢舉稅收違法行為是單位和個(gè)人的自愿行為。
　　第三條  對單位和個(gè)人實(shí)名向稅務(wù)機關(guān)檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)的，稅務(wù)機關(guān)根據其貢獻大小依照本辦法給予獎勵。但有下列情形之一的，不予獎勵：
　　(一)匿名檢舉稅收違法行為，或者檢舉人無(wú)法證實(shí)其真實(shí)身份的；
　　(二)檢舉人不能提供稅收違法行為線(xiàn)索，或者采取盜竊、欺詐或者法律、行政法規禁止的其他手段獲取稅收違法行為證據的；
　　(三)檢舉內容含糊不清、缺乏事實(shí)根據的；
　　(四)檢舉人提供的線(xiàn)索與稅務(wù)機關(guān)查處的稅收違法行為無(wú)關(guān)的；
　　(五)檢舉的稅收違法行為稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)發(fā)現或者正在查處的；
　　(六)有稅收違法行為的單位和個(gè)人在被檢舉前已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)報告其稅收違法行為的；
　　(七)國家機關(guān)工作人員利用工作便利獲取信息用以檢舉稅收違法行為的；
　　(八)檢舉人從國家機關(guān)或者國家機關(guān)工作人員處獲取稅收違法行為信息檢舉的；
　　(九)國家稅務(wù)總局規定不予獎勵的其他情形。
　　第四條  國家稅務(wù)局系統檢舉獎勵資金從財政部向國家稅務(wù)總局撥付的稅務(wù)稽查辦案專(zhuān)項經(jīng)費中據實(shí)列支，地方稅務(wù)局系統檢舉獎勵資金從省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳(局)向同級地方稅務(wù)局撥付的稅務(wù)稽查辦案專(zhuān)項經(jīng)費中據實(shí)列支。
　　檢舉獎勵資金的撥付，按照財政國庫管理制度的有關(guān)規定執行。
　　第五條  檢舉獎勵資金由稽查局、主管稅務(wù)局財務(wù)部門(mén)共同負責管理，稽查局使用，主管稅務(wù)局財務(wù)部門(mén)負責支付和監督。
　　省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應當對檢舉獎勵資金使用情況編寫(xiě)年度報告，于次年3月底前報告國家稅務(wù)總局。地方稅務(wù)局檢舉獎勵資金使用情況同時(shí)通報同級財政廳(局)。
　　第六條  檢舉的稅收違法行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)立案查實(shí)處理并依法將稅款收繳入庫后，根據本案檢舉時(shí)效、檢舉材料中提供的線(xiàn)索和證據詳實(shí)程度、檢舉內容與查實(shí)內容相符程度以及收繳入庫的稅款數額，按照以下標準對本案檢舉人計發(fā)獎金：
    (一)收繳入庫稅款數額在1億元以上的，給予10萬(wàn)元以下的獎金；
    (二)收繳入庫稅款數額在5000萬(wàn)元以上不足1億元的，給予6萬(wàn)元以下的獎金；
    (三)收繳入庫稅款數額在1000萬(wàn)元以上不足5000萬(wàn)元的，給予4萬(wàn)元以下的獎金；
    (四)收繳入庫稅款數額在500萬(wàn)元以上不足1000萬(wàn)元的，給予2萬(wàn)元以下的獎金；
    (五)收繳入庫稅款數額在100萬(wàn)元以上不足500萬(wàn)元的，給予1萬(wàn)元以下的獎金；
    (六)收繳入庫稅款數額在100萬(wàn)元以下的，給予5000元以下的獎金。
　　第七條  被檢舉人以增值稅留抵稅額或者多繳、應退的其他稅款抵繳被查處的應納稅款，視同稅款已經(jīng)收繳入庫。
    檢舉的稅收違法行為經(jīng)查實(shí)處理后沒(méi)有應納稅款的，按照收繳入庫罰款數額依照本辦法第六條規定的標準計發(fā)獎金。
    因被檢舉人破產(chǎn)或者存有符合法律、行政法規規定終止執行的條件，致使無(wú)法將稅款或者罰款全額收繳入庫的，按已經(jīng)收繳入庫稅款或者罰款數額依照本辦法規定的標準計發(fā)獎金。
　　第八條  檢舉虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的，根據立案查實(shí)虛開(kāi)發(fā)票填開(kāi)的稅額按照本辦法第六條規定的標準計發(fā)獎金。
　　第九條  檢舉偽造、變造、倒賣(mài)、盜竊、騙取增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為的，按照以下標準對檢舉人計發(fā)獎金：
　　(一)查獲偽造、變造、倒賣(mài)、盜竊、騙取上述發(fā)票1 0000份以上的，給予10萬(wàn)元以下的獎金；
　　(二)查獲偽造、變造、倒賣(mài)、盜竊、騙取上述發(fā)票6000份以上不足1 0000份的，給予6萬(wàn)元以下的獎金；
　　(三)查獲偽造、變造、倒賣(mài)、盜竊、騙取上述發(fā)票3000份以上不足6000份的，給予4萬(wàn)元以下的獎金；
　　(四)查獲偽造、變造、倒賣(mài)、盜竊、騙取上述發(fā)票1 000份以上不足3000份的，給予2萬(wàn)元以下的獎金；
　　(五)查獲偽造、變造、倒賣(mài)、盜竊、騙取上述發(fā)票1 00份以上不足1 000份的，給予1萬(wàn)元以下的獎金；
　　(六)查獲偽造、變造、倒賣(mài)、盜竊、騙取上述發(fā)票不足100份的，給予5000元以下的獎金；
　　查獲偽造、變造、倒賣(mài)、盜竊、騙取前款所述以外其他發(fā)票的，最高給予5萬(wàn)元以下的獎金；檢舉獎金具體數額標準及批準權限，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局根據本辦法規定并結合本地實(shí)際情況確定。
　　第十條  檢舉非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證行為的，按照以下標準對檢舉人計發(fā)獎金：
　　(一)查獲非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證100份以上或者票面填開(kāi)稅款金額50萬(wàn)元以上的，給予1萬(wàn)元以下的獎金；
　　(二)查獲非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證50份以上不足100份或者票面填開(kāi)稅款金額20萬(wàn)元以上不足50萬(wàn)元的，給予5000元以下的獎金；
　　(三)查獲非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證不足50份或者票面填開(kāi)稅款金額20萬(wàn)元以下的，給予2000元以下的獎金。
　　第十一條  被檢舉人的稅收違法行為被國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局查處的，合計國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局收繳入庫的稅款數額，按照本辦法第六條規定的標準計算檢舉獎金總額，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據各自收繳入庫的稅�？顢殿~比例分擔獎金數額，分別兌付；國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局計發(fā)的檢舉獎金合計數額不得超過(guò)10萬(wàn)元。
　　第十二條  同一案件具有適用本辦法第六條、第七條、第八條、第九條、第十條規定的兩種或者兩種以上獎勵標準情形的，分別計算檢舉獎金數額，但檢舉獎金合計數額不得超過(guò)10萬(wàn)元。
　　第十三條  同一稅收違法行為被兩個(gè)或者兩個(gè)以上檢舉人分別檢舉的，獎勵符合本辦法規定的最先檢舉人。檢舉次序以負責查處的稅務(wù)機關(guān)受理檢舉的登記時(shí)間為準。
　　最先檢舉人以外的其他檢舉人提供的證據對查明稅收違法行為有直接作用的，可以酌情給予獎勵。
　　對前兩款規定的檢舉人計發(fā)的獎金合計數額不得超過(guò)10萬(wàn)元。
　　第十四條  檢舉稅收違法行為的檢舉人，可以向稅務(wù)機關(guān)申請檢舉獎金。
　　檢舉獎金由負責查處稅收違法行為的稅務(wù)機關(guān)支付。
　　第十五條  稅務(wù)機關(guān)對檢舉的稅收違法行為經(jīng)立案查實(shí)處理并依法將稅款或者罰款收繳入庫后，由稅收違法案件舉報中心根據檢舉人書(shū)面申請及其貢獻大小，制作《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表》，提出獎勵對象和獎勵金額建議，按照規定權限和程序審批后，向檢舉人發(fā)出《檢舉納稅人稅收違法行為領(lǐng)獎通知書(shū)》，通知檢舉人到指定地點(diǎn)辦理領(lǐng)獎手續�！稒z舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表》由稅收違法案件舉報中心作為密件存檔。
　　稅收違法案件舉報中心填寫(xiě)《檢舉納稅人稅收違法行為獎金領(lǐng)款財務(wù)憑證》，向財務(wù)機構領(lǐng)取檢舉獎金。財務(wù)憑證只注明案件編號、案件名稱(chēng)、被檢舉人名稱(chēng)、檢舉獎金數額及審批人、領(lǐng)款人的簽名，不填寫(xiě)檢舉內容和檢舉人身份、名稱(chēng)。
　　第十六條  檢舉人應當在接到領(lǐng)獎通知書(shū)之日起90日內，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點(diǎn)領(lǐng)取獎金。檢舉人逾期不領(lǐng)取獎金，視同放棄獎金。
　　聯(lián)名檢舉同一稅收違法行為的，獎金由第一署名人領(lǐng)取，并與其他署名人協(xié)商分配。
　　第十七條  檢舉人或者聯(lián)名檢舉的第一署名人不能親自到稅務(wù)機關(guān)指定的地點(diǎn)領(lǐng)取獎金的，可以委托他人代行領(lǐng)��；代領(lǐng)人應當持委托人的授權委托書(shū)、身份證或者其他有效證件以及代領(lǐng)人的身份證或者其他有效證件，辦理領(lǐng)取獎金手續。
　　檢舉人是單位的，可以委托本單位工作人員代行領(lǐng)取獎金，代領(lǐng)人應當持委托人的授權委托書(shū)和代領(lǐng)人的身份證、工作證到稅務(wù)機關(guān)指定的地點(diǎn)辦理領(lǐng)取獎金手續。
　　第十八條  檢舉人或者代領(lǐng)人領(lǐng)取獎金時(shí)，應當在《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專(zhuān)用憑證》上簽名，并注明身份證或者其他有效證件的號碼及填發(fā)單位。
　　《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專(zhuān)用憑證》和委托人的授權委托書(shū)由稅收違法案件舉報中心作為密件存檔。
　　第十九條  稅收違法案件舉報中心發(fā)放檢舉獎金時(shí)，可應檢舉人的要求，簡(jiǎn)要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況，但不得告知其檢舉線(xiàn)索以外的稅收違法行為查處情況，不得提供稅務(wù)處理(處罰)決定書(shū)及有關(guān)案情材料。
　　檢舉的稅收違法行為查結前，稅務(wù)機關(guān)不得將具體查處情況告知檢舉人。
　　第二十條  稅務(wù)機關(guān)支付檢舉獎金時(shí)應當嚴格審核。對玩忽職守、徇私舞弊致使獎金被騙取的，除追繳獎金外，依法追究有關(guān)人員責任。
　　第二十一條  對有特別突出貢獻的檢舉人，稅務(wù)機關(guān)除給予物質(zhì)獎勵外，可以給予相應的精神獎勵，但公開(kāi)表彰宣傳應當事先征得檢舉人的書(shū)面同意。
　　第二十二條  各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局根據本辦法制定具體規定。
　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局會(huì )同同級財政廳(局)根據本辦法制定具體規定。
　　第二十三條  《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表》、《檢舉納稅人稅收違法行為領(lǐng)獎通知書(shū)》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎金領(lǐng)款財務(wù)憑證》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專(zhuān)用憑證》的格式，由國家稅務(wù)總局制定。
　　第二十四條  本辦法所稱(chēng)“以上”、“以下”均含本數。
　　第二十五條  本辦法由國家稅務(wù)總局和財政部負責解釋。
　　第二十六條  本辦法自2007年3月1日起施行。國家稅務(wù)總局1 998年12月1 5日印發(fā)的《稅務(wù)違法案件舉報獎勵辦法》同時(shí)廢止。